演示文稿 费用业务核算幻灯片.ppt

学习情境10.2 费用业务核算 【本学习情境小结】 业务内容 会计处理 营业税金及附加核算 计算企业应缴纳的营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等时： 借：营业税金及附加　　　　　　　　　　　　　 　 贷：应交税费—应交营业税等 月末转入本年利润 借：应交税费—应交营业税等 贷：银行存款 交纳营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等时： 借：本年利润 贷：营业税金及附加 学习情境10.2 费用业务核算 【本学习情境小结】 业务内容 会计处理 销售费用核算 在销售环节中发生各项如运输费、广告费等时： 借：销售费用 贷：银行存款（库存现金） 在销售环节中发生各项如专设销售机构职工的工资福利费等时： 借：销售费用 贷：银行存款 应付职工新酬等 月末转入本年利润 借：本年利润 贷：销售费用 学习情境10.2 费用业务核算 【本学习情境小结】 业务内容 会计处理 管理费用核算 发生各项管理费用时： 借：管理费用 贷：银行存款 应付职工新酬 应交税费等账户 月末转入本年利润 借：本年利润 贷：管理费用 学习情境10.2 费用业务核算 【本学习情境小结】 业务内容 会计处理 财务费用核算 发生时： 借：财务费用 贷：银行存款 长期借款等 发生利息或汇兑收益 借：银行存款等 贷：财务费用 月末转入本年利润 借：本年利润 贷：财务费用 学习情境10.2 费用业务核算 【本学习情境小结】 业务内容 会计处理 所得税费用核算 计算应交所得税时： 借：所得税费用　　　　　 　　贷：应交税费——应交所得税　 　　　　递延所得税负债　（根据其是增加还是减少来判断方向）　　　　 　　　　递延所得税资产（根据其是增加还是减少来判断方向） 月末转入本年利润 　　 借：本年利润　　　　　　　　　　 　　　　 贷：所得税费用　　　　　 The end 学习子情境10.2 费用业务核算 【任务分析 】 任务4 1．根据“生产成本”明细账的记录，计算本月全部生产成本。然后按照企业的在产品单位定额成本计算月末在产品成本，再根据成本计算公式计算本月完工产品总成本与单位成本。并根据计算过程与结果编制产品成本计算表。 学习子情境10.2 费用业务核算 【任务分析 】 任务4 宁波双利机械厂车床的在产品单位定额成本分别为： 直接材料400元，直接人工500元，制造费用70元。 计算过程如下： 本月全部生产成本＝7760＋63830＝71590（元） 月末在产品成本 ＝(400＋500＋70)×10＝9700（元） 本月完工产品总成本＝71590－9700＝61890（元） 完工产品单位成本 ＝61890÷40＝1547.25（元） 学习子情境10.2 费用业务核算 【任务分析 】 任务4 编制产品成本计算表如下：（接上） 产品成本计算表 产品名称：车床 完工数量：40台 单位：元 项目 直接材料 直接人工 制造费用 合计 月初在产品成本 3,200.00 4,000.00 560.00 7,760.00 本月生产成本 17,000.00 42,000.00 4,830.00 63,830.00 本月全部生产成本 20,200.00 46,000.00 5,390.00 71,590.00 减：月末在产品成本 4,000.00 5,000.00 700.00 9,700.00 本月完工产品成本 16,200.00 41,000.00 4,690.00 61,890.00 完工产品单位成本 405.00 1,025.00 117.25 1,547.25 学习子情境10.2 费用业务核算 【任务分析 】 任务4 2．记录经济业务 会计人员根据产品成本计算表进行会计核算，会计分录如下： 借：库存商品—车床 61 890 贷：生产成本—基本生产成本（车床） 61 890 学习子情境10.2 费用业务核算 【典型任务举例 】 任务5 2010年4月4日，东方股份有限公司科研处张波报销外出学习培训差旅费800元，财务处以现金支付。 学习子情境10.2 费用业务核算 【任务分析 】 任务5 此任务中，管理人员预借差旅费报销，“管理费用”、“库存现金”增加记借方，“其他应收款”减少记贷方。具体业务流程如下 分析 学习子情境10.2 费用业务核算 【任务分析 】 任务5 1．审核原始单据。出纳人员李乐平当场审核业务人员上交的原始单据。 2．出纳人员李乐平按照报销单上填列的金额，支付现金并进行