预算的目标确定和分解.pptVIP

第十三章 预算目标的确定与分解 学习要点 预算目标的起点 成本习性 本量利分析模型 目标利润的确定与分解 目标成本的确定与分解 第一节 预算目标的起点 公司制企业的主要目标是创造价值。但是如果片面追求利润最大化，可能导致企业短期行为。 一个公司发展前景的好坏，很大程度上取决于是否有一个可行的战略目标，因此，在实际活动中，企业更应当关注战略目标。预算管理是一种目标管理，其目标应该与公司的战略目标保持一致，并能体现战略目标的要求。 公司的目标可分为两类，一类是战略目标，另一类是财务目标。 公司的战略目标必须转化为明确的、具体的财务指标，才能使企业有一个可以测度的标准。 比较而言，上述目标中真正有效和具有综合性的战略目标是股东权益报酬率（ROE）,它既是企业战略选择的出发点和依据，又是企业战略实施要达到的结果。 由于股东权益报酬率（ROE）是综合性指标，需要把目标值分解到各相关部门。分解时一般采用自上而下的分解方法， 以ROE作为预算目标的出发点，具有以下特点： 可以保持经营者的经营决策与企业的财务目标保持一致； 可以控制整个企业的经营活动，同时经营管理者以预算目标作为努力方向，就会增加ROE，进而提高股票价格； 如果以ROE作为出发点的预算编制是准确的，那么实际报表与预计报表之间的差