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会计审 会计审计 财经纵览 资产评估存在的质量问题及对策探讨 孙 卓 曲家奇 摘 要: 资产评估行业的发展状况和评估质量如何，对产权转让、企业重组、资源优化配置、保障各产权主体合法权益具有重要作用。 本文在分析当前我国实际情况的基础上，研究了我国资产评估质量中存在的主要问题，分析了影响资产评估质量提高的因素，同时指出了 提高资产评估质量的主要措施。 关键词: 资产评估; 存在的问题; 优化策略 所谓资产评估也就是对资产价值形态进行评估，是指专门的机构或 专门评估人员，在坚持法定或公允标准和程序的情况下，通过科学的方 法，以货币作为计算权益的统一尺度，对在一定时点上的资产进行评定 估算的行为。随着我国市场经济的快速发展，资产转让和重组越来越频 繁，因此资产评估应运而生，对资产评估的质量要求也越来越高。 一、现阶段我国资产评估质量中存在的主要问题 当前，我国资产评估工作主要存在下面这些问题。 1、评估工作底稿完备性方面 资产评估工作底稿的完整性主要包括规范的形式和完整的内容两个 方面。第一，底稿编制缺乏规范和统一性。编制规范的评估工作底稿在 资产评估机构和人员开展资产评估工作中具有非常重要的作用，可以自 评估工作底稿编制水平看出评估机构的内部管理水平，同时在保证资产 评估执业质量方面具有重要影响，当前评估部门存在的主要问题就是底 稿编制不规范和不统一。如底稿格式不一致，底稿标识不同，不对底稿 进行装订或装订不合理，底稿中需要责任人签字的地方没有责任人签 字。第二，底稿内容不够完整。当前出现较多的问题是没有完整的管理 类底稿和操作类底稿，尤其是不具备与评估过程有关的底稿。根据底稿 不但可以判断出资产权属，而且对判断重置成本和成新率等指标也具有 重大影响，没有底稿就不会具有正确的评估结论，如果出现法律诉讼问 题，这些底稿则不会保护资产评估人员的有关责任问题。 2、评估报告内容和格式有待完整、规范 第一，评估目的和价值标准的描述有待清晰。明确评估目的同时可 以准确描述评估资产的价值类型有利于顺利开展资产评估工作。当前很 多评估机构在评估报告中不能详细描述价值类型，或者价值类型与评估 目的不一致，不但不利于评估人员正确评估资产的价值，而且对评估报 告的使用人员也会造成不利影响。 第二，评估报告的摘要编写需要加强规范性。评估报告摘要主要涉 及到评估报告书中重要的结论性内容，它的规范对评估报告的使用具有重 要影响。当前存在的问题是有的评估机构和人员对评估报告摘要的编写不重 视，还有一些评估机构对很多项目都没有编制评估报告摘要，有的虽然编制 了也存在格式和内容上的一些问题，降低了评估报告的使用质量。 第三，需要增加必要的评估说明。评估说明就是详细说明评估报告 中评估结论是怎样形成的，应用了什么样的评估方法、为什么要选取这 些参数指标等问题，同时有利于资产评估管理部门审核评估报告。当前 在编写评估说明时主要有下面这些问题: 有的评估机构认为，委托主要 得到的是具有法律效力的评估报告，如果有关部门根本不需要评估说明 则可以不写; 二有的已经编制完成的评估说明内容不完整; 三在评估技 术说明中在选到参数没有说明依据、不能全面反映测算经过，不能应用 当前技术解释得到的评估结论。 第四，重要事项披露不完整。披露重要事项就是对使用评估报告的 人员说明关系到评估对评估结论存在重要影响的情况，披露重要事项表现 了评估师的执业态度和是否对报告使用者负责，同时也可以达到规避评估风 险的目的。当前有的评估机构还不能全面披露影响评估结果的重要事项，如 还不能准确描述重要资产产权中存在的主要缺陷以及这些方面对评估结论有 何影响，不能准确披露对评估假设的合理性以及如何影响评估结论，这些重 要事项都会严重影响到报告使用人员使用评估结论的效果。 3、现场核查程序亟需规范 进行资产评估时，现场核查具有重要作用，这是由于只有经过现场 核查，不能得到被评估资产的存在状况和价值情况，评估人员一定要履 行现场核查工作。当前现场核查中主要存在这些问题: 没有完善的现场 工作轨迹记录; 没有及时分析评估结论; 不具备三级复核制度。 二、资产评估执业质量问题的原因分析 1、政府监管缺乏力度，且资产评估机构和人员相对贫乏 当前，我国在管理资产评估过程中主要应用政府管理下的行业自律 管理体制，政府不能有效管理资产评估行业，主要有下面这些表现: 一 是在限制资产评估执业行为方面还不具备专业法律; 二是欠缺惩罚力 度，因此有的评估机构违规操作。由于我国资产评估管理体制在过去长 期时间内影响，人们一直称资产评估是没有执业风险的中介行业，资产 评估行业中还没有创造出一种具有法律效力的执业环境。由于违规成本 较低，所以有的评估行业不断出现违规执业行为，降低了资产评估行业 整体质量。三