第七章收入、费用和利润.ppt

年度终了 将本年实现的净利润从本年利润科目转到“利润分配——未分配利润账户” 借：本年利润 贷：利润分配 ——未分配利润 如发生亏顺则做相反操作 同时将利润分配科目下的其他明细科目的余额转入利润分配——未分配利润账户。年末结转后除未分配利润明细科目外，其他利润分配明细科目没有余额，其借方余额放映企业历年积累的未弥补亏损，贷方余额反映企业历年积累的未分配利润 【例7－34 】某物流公司批准用盈余公积弥补亏损30000元。 借：盈余公积 30 000 贷：利润分配——盈余公积补亏 30 000 【例7－35 】物流公司2008年实现净利润500000元，按10%提取法定盈余公积，根据股东大会提取20%的任意盈余公积，向普通股东分派现金股利100000元。 将本年实现的净利润从本年利润科目转到“利润分配——未分配利润账户” 借：本年利润 500 000 贷：利润分配 ——未分配利润 500 000 提取法定盈余公积和任意盈余公积： 借：利润分配—提取法定盈余公积 50 000 —提取任意盈余公积 100 000 贷：盈余公积—法定盈余公积 50 000 —任意盈余公积 100 000 向普通股东分派现金股利 借：利润分配—应付现金股利 100 000 贷：应付股利 100 000 结转利润分配的明细科目： 借：利润分配 ——未分配利润 250 000 贷：利润分配—提取法定盈余公积 50 000 —提取任意盈余公积 100 000 —应付现金股利 100 000 * 【单选：2011.4】关于利润总额的计算，正确的表达式为（ ） A.利润总额=营业收入-营业成本 B.利润总额=营业收入-营业税金 C.利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 D.利润总额=营业利润+投资收益 答案：C * 【单选：2012.7】不属于物流企业利润分配的经济业务是 A．结转应交所得税 B．提取法定盈余公积 C．提取任意盈余公积 D．分配普通股股利 答案：A * 【多选：2011.7】采用资产负债表债务法处理所得税纳税影响时，涉及的会计科目有 【 】 A．应交税费 B．所得税费用 C．递延所得税资产 D．递延所得税负债 E．利润分配 答案：ABCD * 【核算：2011.4】某物流公司全年利润总额为1000000元，所得税税额为25%。该公司全年计税工资为180000元，实际发放工资200000元，支付税收罚款10000元，非公益性捐赠支出50000元，超出的业务招待费30000元，国债利息收入10000元。该公司采用应付税款法核算所得税费用。 要求：（1）计算该公司全年应纳所得税额。 （2）编制计提及结转所得税费用的会计分录。 解析：（1）应纳所得税=[1000000+（200000-180000）+10000+50000+30000-10000]*25%=275000 （2）计提所得税费用的会计分录： 借：所得税费用 275 000 贷：应交税费-应交所得税 275 000 结转所得税费用的会计分录： 借：本年利润 275 000 贷：所得税费用 275 000 * 【核算：2013.4】某物流公司2009年实现税后利润1 200 000元，“利润分配——提取法定盈余公积”账户余额为600 000元，“利润分配——提取任意盈余公积”账户余额为300 000元。根据上述业务，编制年终结转“本年利润”及“利润分配”明细科目余额的会计分录。 解析： （1）结转年度利润： 借：本年利润 1 200 000 贷：利润分配——未分配利润 1 200 000 （2）结转利润分配明细科目： 借：利润分配——未分配利润 900 000 贷：利润分配——提取法定盈余公积 600 000 利润分配——提取任意盈余公积 300 000 * 【核算：2013.4】某物流公司2009年全年利润总额900 000元，所得税税率为25％，该公司全年计税工资16