风险评估修改讲义.ppt

第十三章 风险评估 淮海工学院商学院会计系 商思争 2010-2011-2 主要内容（风险评估程序） 第一节 风险评估概述 第二节 风险评估程序、信息来源以及项目 组内部的讨论 第三节 了解被审计单位及其环境 第四节 了解被审计单位的内部控制（重点） 第五节 评估重大错报风险 评估——应对——报告 第二节 风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论 （手段） 一、风险评估程序和信息来源（内部） 注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险。 为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序”。（不是风险评估） 包括以下程序： （1）询问； （2）分析； （3）观察和检查。 1、询问程序 向管理层和财务负责人询问：（1）管理层所关注的主要问题。如新的竞争对手、主要客户和供应商的流失、新的税收法规的实施以及经营目标或战略的变化等。（非财务信息）（2）被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量（3）可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发生的重大会计处理问题。如重大的购并事宜等。（4）被审计单位发生的其他重要变化。如所有权结构、组织结构的变化，以及内部控制的变化等。 询问其他如：（1）治理层（2）内部审计人员（3）参与生成、处理或记录复