国有企业内部审计的创新探索.pdfVIP

【会计审计】 Accounting Audit 2013·2下总第416期 国 有 企 业 内 部 审 计 的 创 新 探 索 罗淑萍 （兰州铁路局审计处，甘肃 兰州 730000） 摘  要：我国自恢复内部审计制度以来，以审计法规、制度等诸多形式对国有企业的内部审计予以明确，对确 保内部审计人员依法行使职权，规范内部审计行为，提供了有力的法制保障，取得了显著的成绩。本文拟就从我国国 有企业内部审计现状谈起，通过分析国有企业内部审计存在的问题，借鉴性的吸取西方国家内部审计实践和发展趋 势，进而粗论我国国有企业内部审计的创新对策，以期能有助于国企内部审计作用的发挥。 关键词：企业； 内部审计； 探索 中图分类号：F239.44文献标志码：A 文章编号：1000-8772（2013）02-0089-02 一、我国国有企业内部审计现状及存在问题 国有企业内部审计组织中，工作人员大多为会计出身， 他们中有正规学历并具备相应工作经验的人才很少，他们具 我国自1983年恢复企业内部审计以来，经过二十多年 有会计的实践经验，但是对企业内审工作需要的控制理论、 的发展，取得了令人瞩目的成绩。目前，我国内部审计已形 风险管理、经济预警等方面相距较远。 成了以《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计 6．内部审计技术相对落后 工作的规定》、中国内部审计协会发布的《内部审计基本准 我国内部审计工作一直以手工查帐为主，凭审计人员个 则》、《内部审计人员职业道德规范》和若干具体准则组成 人经验和职业判断、通过随意抽样进行，较少运用统计抽样 的内部审计法规体系，给企业内部审计工作的开展提供了充 和计算机辅助审计软件，审计工作的风险无法量化，不利于 分的法律依据，对确保内部审计人员依法行使职权，规范内 内审部门及时发现问题，提出改进措施，避免造成损失。 部审计行为，提供了有力的法制保障。国有企业作为审计机 关审计监督对象的单位的重要组成部分，其内部审计以其应 二、西方国家内部审计之借鉴 有的法律地位，必然在我国现代企业制度建设中发挥出特有 的作用。 1．西方国家内部审计策略积极主动。普遍地采取双重联 回顾这20余年来的内部审计发展历程，在看到成绩的同 系和报告制度，即一方面向最高管理当局，以便审计结论和 时，也不难发现问题的存在，具体表现在： 审计建议能得到充分考虑，查出的问题能得到及时解决，另 1．国企管理层缺乏对内部审计的正确认识。 一方面又向董事会联系，以避免内审活动受到限制，并对企 计划经济条件下企业内部审计产生的动因使其成为地下 业的各个领域深入细致地发表评价，更充分地发挥内部审计 活动的角色，受习惯性认识的影响，加之内部审计的表现平 的服务功能。 平，因而企业管理当局对内部审计的重要性认识可见一般。 2．西方国家内部审计强调提高内审机构在组织中的地 2．内审机构设置不尽合理，相对独立性较差 位。突出表现在越来越多的内审部门转为直接向总裁或董事 我国国有企业的内部审计机构大多由总会计师（总经济 会或其所属的由独立懂事组成的审计委员会报告工作，充分 师）或主管财务的副总经理直接领导。有的企业一直以来就 保证了内审工作的独立性。 没有专职的内部审计机构，而是简单的将其并入财务部门或 3．西方国家大力提倡参与式内