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20XX会计实习报告大全 20XX会计实习报告大全 会计实习报告 （二）摘要：文章分析我国存在的部分企业会计 舞弊现象的原因，并在此基础上，针对不同的产生原因提出相应 的对策，对于当前我国遏制日益严重的会计舞弊现象有一定的现 实意义。关键词：会计舞弊 ; 原因 ; 审计对策自我国证券市场建立 以来，上市公司在财务报告舞弊方面的丑闻不断。从最早的“原 野”、“琼民源”、“红光”、“郑百文”、“张家界”等，到 2001 年的银广厦事件更是到了登峰造极的程度。会计舞弊行为已 经成为我国经济生活中的一大公害。因此，探讨分析会计舞弊现 象、成因，寻求审计对策，对遏制此起彼伏的会计舞弊案件，具 有重大的理论意义与现实意义。一、会计舞弊的产生原因分析 ( 一 ) 法律监督不力近年来，我国在规范上市公司经营行为、健全会计 核算、完善会计信息披露制度等方面制定了一系列的法律法规， 也取得了一定的成绩。但由于企业改革尚处于探索阶段，现代企 业制度的建立刚刚起步，资本市场的发展还极不完善，因此，面 对不断涌现的新的经济事项，法制建设明显滞后。特别值得一提 的是，迄今为止，我国有关主管部门主要不是依靠法律手段而是 依靠行政手段来处理会计造假行为，对违法的处罚力度明显不够。 造假即使被查出来了，对造假者的处罚也可以说是不痛不痒，而 未被查出则可以获得相当可观的收益，于是违法的巨大利益诱惑 与低廉机会成本的反差，使得很多上市公司的管理者甘愿铤而走 险，会计舞弊现象屡禁不止。 ( 二 ) 行政监督管理体制不合理、监 督不到位我国目前对企业财务会计信息进行监督的部门主要有财 政、审计、证监会、银监会、保监会等，而这些监督部门又按一 定的权限分别划定监管范围。财政部门按 《会计法》的规定对所有 企业单位的财务会计工作进行监督。审计部门按有关法规规定也 只是对涉及国有资产的单位进行审计监督，同时又按国有资产和 资金的隶属关系划分了管辖范围，国家审计署对于中央级企业所 属的二、三级企业和中央垂直单位在财务会计等方面存在的问题 监督不到位、纠正不及时，许多违法违纪问题得不到及时纠正。 证监会在负责股票上市过程中，承担了一个全能的角色，既负责 新上市公司的资格审查，也负责日常上市管理，包括对上市公司 各种违规行为的查处，作为中国资本市场的“监护人”，也不希 望上市公司的虚假财务会计信息引发资本市场危机。银监会、保 监会对其监管对象也受制于成本效益原则，不可能有足够的人力 物力去实现事事调查，也不应该细管到不会有任何违规发生的程 度。 ( 三 ) 社会监督缺乏有效性从社会监督来看，由于会计师事务 所专业技术水平与职业道德等方面不足，使独立审计难以发挥应 有的监督作用：一是审计的独立性不足。独立性是审计人员职业 道德的核心，也是审计的一个重要特征，它是审计结果得到社会 公众信任的基础。我国会计师事务所的聘用实际由内部人决定， 股东大会的批准只是一种形式，由内部人委托事务所审查自身， 这无疑易使审计人员的独立性受到削弱。二是收费制度不科学。 在审计工作中，一般而言，所费时间与执业质量呈正相关性。因 此，为保证执业质量，国际通行的做法是按审计时间收取审计费 用，但我国目前盛行的收费制度是与公司资产或净资产总额相联 系的，而与审计时间脱钩。在此情况下，注册会计师为了平衡自 身的成本效益，往往有不合理缩短审计时间的倾向，有时还会减 少必要的审计程序，以牺牲执业质量为代价换取自身经济利益的 增加。三是审计人员整体业务素质欠佳。目前国内确实有一些业 务素质过硬的注册会计师，构成了审计职业界的中坚力量，但从 审计执业人员的整体素质来看，则不容乐观。另外，各会计师事 务所对注册会计师的后续教育重视不够，从而使得不少审计执业 人员理论基础不扎实，知识结构单一，职业胜任能力不足。 ( 四) 会计政策前瞻性不够任何一套会计准则和会计制度都不可能尽善 尽美，涵盖会计实践中的一切业务，它们只能对会计工作提出基 本的规范和原则，而且大多数只是对以往会计实践的总结，每当 许多新情况、新领域、新行业出现的时候，总是很难找到一个恰 当的会计准则或制度作为会计操作的依据。也就是说，法定会计 政策往往滞后于会计