税收筹划_第四版_05_增值税税务筹划.pptVIP

上节回顾 税务筹划的基本步骤 五个步骤 1、主体选择 2、收集信息 3、目标分析（签订筹划合同） 4、方案设计与选择 5、实施与反馈（控制） 【P56、1】 第五章 增值税税务筹划 【学习目标】 第一节 纳税人身份的税务筹划 第二节 购销业务 第三节 经营行为 第四节 出口退税 第一节 纳税人身份选择的税务筹划 一般纳税人：17%、13% 小规模纳税人：3% 一般纳税人应纳税额： =销项税额-进项税额+进项税额转出-上期留抵税额 小规模纳税人应纳税额： =不含税销售额×征收率 或=含税销售额/（1+征收率）×征收率 注意事项 【P76，2】 第一，税法对一般纳税人的认定要求 符合一般纳税人条件，但不申请办理一般纳税人认定手续的纳税人，应按照销售额，依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。 第二，财务利益最大化 为追求利润最大化，企业必须扩大生产规模，增加销售额，限制了企业作为小规模纳税人的选择权。 选择成为一般纳税人，将会增加会计成本和纳税成本。 第三，企业产品的性质及客户的类型 如果销售对象多为一般纳税人，则必须选择做一般纳税人；如果客户多为小规模纳税人，则筹划的空间较大。 增值率判别法 利用平衡点增值率（尺度）判别。 计算出两类纳税人税负