信息传递与信息风险控制.pptVIP

南开大学　程新生　等 美国等国家已经将由管理层聘请注册会计师，改为由董事会所属的审计委员会执行该项职能，保证财务报告审计的独立性。 在财务报告程序方面，审计人员是公众的利益代表，依靠审计人员对投资者获取的信息提供一定的保证，就像仓库保管员接受某一产品后，对该产品加盖密封条一样。 财务报告内部控制的外部屏障—外部审计师 四、财务报告内部控制风险和防范 企业财务报告欺诈前，通常会表现出一些异常现象，将其称为财务报告内部控制失效的风险信号。美国COSO委员会1999年发布了《欺诈性财务报告分析》，发现实施欺诈的公司，在欺诈前的几个会计期间发生亏损，或者正接近损益平衡点的位置，财务困境使得这些公司有力进行欺诈性活动。 财务报告风险信号 关键信号 财务报告舞弊风险 年末或季末收入激增 收入经常在期末被操纵以达到收益目标，包括：未结清账户和提前确认下期收入，虚假销售，平滑收益等 销售增长超过行业水平 行业内其他企业销售下降，本企业销售处于增长状态，但不能被合理证明 毛利率异常 没有记录全部费用、重复开出发票、虚假销售、产品质量下降等 结账后销售退回增加 可能意味着产品或服务质量问题，虚假销售等 应收账款回收期增加 应收账款回收期显著增加或显著高于行业水平 存货周转期增加 存货周转期增加可能意味着产品积压、面临财务困境 资产负债率显著变化 财务