保险会计与保险业务的核算.pptVIP

?? 2005-9-13??第一财经日报 大型飓风“卡特里娜”给美国造成了巨大损失，同样也给中保国际(0966.HK)带来巨大损失.中保国际估计美国飓风“卡特里娜”造成的破坏所涉及的保险赔偿总额估计将超过4年前的“9.11”事件，需赔偿6000万~7000万港元.扣除再分保后，估计最终的赔偿额介于3000万~4000万港元之间。 ???  ? ???但和“卡特里娜”大飓风所带来的损失相比较，中保国际上半年的业绩亏损显然要大的多。中保国际发布公告称，截至今年6月底，因集团旗下的太平保险及太平寿险出现亏损，中保国际业绩由“盈转亏”，亏损额度为4377万港元。 期内，太平人寿的保费收入虽然达到了23亿港元，增加幅度也接近15.2%，但是由于目前公司依然处于发展初期，加上需要为寿险责任准备金作出一次性调整，涉及资金约为9400万港元，导致中保国际应占亏损额达8387万港元。再保险业务应占股东溢利下跌29%，至7700万港元。 第二节 保险业务的核算 财产保险公司业务核算 人寿保险公司业务核算 出口信用保险业务核算 再保险公司业务核算 一.财产保险公司业务核算 (一) 财产保险 财产保险是指以各种物质财产及其有关利益为保险标的的保险 财产保险公司业务种类 普通财产保险、运输工具保险、 海上保险 、工程保险、责任保险、特殊保险的财产保险和信用保险业务 (二)财产保险业务的核算 保费收入的核算 赔款支出的核算 财产保险准备金的核算 1．保费收入的核算 包括保费的计算、保费收入的确认和保费收入的账务处理。 （1）保费的计算 由保险金额、保险费率和保险期限三个因素决定 保费=保费金额×保险费率×保险期限 保险费的收取形式有两种： ① 直接缴纳法，即投保人直接将规定的保险费以现金（或银行存款）形式缴纳给保险人； 保险费＝保险金额×保险费率 或：保险费＝某项保险标的数×每一保 险标的应交纳的保险费 ②以投保人缴纳的储金的运用收益（利息或投资收益）作为保费。 应交保费（应得利息）＝保户储金×月利率×时期 认识财产保险“黑洞” 　　由于现行财产保险费率大多沿用计划经济时代制订的费率，费率政策相对滞后，费率水平总体偏高且费别设置不够科学，一些险种的赔付率长期较低，费率却被人为地维持在高水平上，给保险公司业务经营带来了超额利润，致使其有违规降费的利润空间；加之保险市场竞争激烈，保险公司之间为了赢得保户，竞相采取直接降低费率，或为应付检查，在不降低费率的情况下，采取高比例退费或返还手续费等方式变相降低费率、恶性竞争。检查发现该公司有10多个省公司系统存在卫生间降低费率问题.?　　 据统计，某省公司1999年和2000年各险种因降低费率少收保费4000余万元，至2001年一季度，某地市分公司企财险、货运险的平均费率已由1999年的0.17％分别降至0.11％和0.06％；抽查某市200多份个人住房抵押贷款保险保单，涉及人民保险、平安保险、华安保险等多家保险公司，手续费返还平均高达25％以上，最高的返还比例为40％。在监管最严格的机动车险方面，不遵循“无赔款优待”原则的现象也比较普遍，实际执行时往往不论新车、旧车，不论是否续保、是否出险，一律给予10％甚至最高优待，实质是变相降低费率。 由于部分保险公司法制观念淡薄，依法合规经营意识不强，为了留住大保户，往往采取一些变通的手法进行人情赔付和编造虚假赔案进行赔付，有的保险公司甚至以出险为名编造假赔案套取资金，用于业务招待、返还保户高比例手续费和不合理优待、发放职工奖励福利等。检查发现该公司有20多个省公司系统存在违规理赔问题，如某省公司以定额理赔、通融理赔、超责任范围给予赔款、超投保金额赔付以及先出险后投保理赔等违规6000多万元；某地市分公司9个支公司虚假赔款支出500多万元用于购买查勘车辆、转作保费收入及返还保户无赔款退费；某县支公司编造虚假理赔60多起套取资金140多万元，绝大部分入“小金库”由公司领导掌握使用。?　 　而且，保险兼业代理人同时为多家保险公司代理，往往以谁给的手续费多为标准选择保险公司，加剧了保险市场竞争的混乱；而且代理机构忽视内部管理，会计核算极不规范，延伸检查某市50多家兼业代理机构，基本没有建立代理保险业务台帐，有96％的兼业代理机构未遵照保监会要求设立保费收入帐目进行会计核算；有的甚至无证代理，如某地市分公司营业部的170多名代