商业银行收入、成本费用及利润的核算与管理.pptVIP

（2）出售交易性金融资产 A) 借：存放中央银行款项 （实际收到的金额） 贷：交易性金融资产-公允价值变动 （账面价值） 投资收益 （差额，可能在借方） B）借：公允价值变动损益 贷：投资收益 2.交易性金融负债的核算 （1）资产负债表日，公允价值高于账面价值的差额 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融负债-公允价值变动 若公允价值低于账面价值，作相反会计分录 （2）出售时 借：交易性金融负债-公允价值变动 投资收益 贷：存放中央银行款项 同时结转公允价值变动损益 借：公允价值变动损益 贷：投资收益 3.期末结转利润时 借：公允价值变动损益 贷：本年利润 （六）投资收益的核算 1.长期股权投资的核算 （1）成本法 宣告发放股利时，属于本企业 借：应收股利 贷：投资收益 属于投资前实现净利润的分配额 借：应收股利 贷：长期股权投资 （2）权益法 资产负债表日，被投资单位实现净利润时 借：长期股权投资-损益调整 贷：投资收益 亏损时 借：投资收益 贷：长期股权投资-损益调整 2.出售长期股权的核算 （1）成本法 借：银行存款/存放中央银行款项 贷：长期股权投资 应收股利 投资收益（可能在借方） （2）权益法 借