编制报表前的准备的工作.ppt

第一节　编表前准备工作的意义和内容 一、编表前准备工作的意义 二、编表前准备工作的内容 编表前准备工作的意义 确保报表信息准确可靠 编表前准备工作的内容 1.期末账项调整 2.全面清查资产，核实债务 3.对账 4.结账 5.编制工作底稿 第二节　期末账项调整 一、应计收入的账项调整 二、应计费用的账项调整 三、收入分摊的账项调整 四、费用分摊的账项调整 第三节　对账和结账 一、对账 二、结账 对账 1.账证核对 指核对会计账簿与记账凭证（及所附原始凭证）的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。 对账 2.账账核对 指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符 （1）总分类账簿有关账户的核对 （2）总分类账簿与所属明细分类账簿的核对 （3）总分类账簿与序时账簿的核对 （4）明细分类账簿之间的核对 　会计账与有关的统计账、实物保管账、业务账应核对相符 对账 3.账实核对 　指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对 （1）现金日记账账面余额与库存现金数额核对 （2）银行存款日记账账面余额与银行存款对账单核对 编“银行存款余额调节表” （3）各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额核对 （4）有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录核对 对账 4.账表核对 指会计报表有关数字与总账或相关明细账科目的余额或发生额核对 对账小结 结账 1.定义 指会计期末对账簿记录进行总结，计算出各账户的本期发生额和期末余额并作相应结转的工作。 结账 2.意义 满足管理的信息需求 分为月结、季结和年结 结账 3.结账的程序和内容 （1）将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性。 （2）根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。 （3）将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目。 （4）结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期。 结账程序小结 结账 4.结账方法 （1）对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需在最后一笔经济业务事项记录之下通栏划单红线，不需要再结计一次余额。 （2）现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏注明“本月合计”，并在下面通栏划单红线。 结账 4.结账方法 （3）需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线。 结账 4.结账方法 （4）总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下通栏划双红线。 （5）年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。 第四节　财产清查 一、财产清查的意义 二、财产清查的种类 三、财产清查的方法 四、财产清查的账务处理 财产清查的含义 　　根据账簿记录，对企业的财产物资等进行盘点或核对，查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符，为编制会计报表提供信息的一种专门方法。 财产清查的意义 ●为会计信息系统的有效运行提供保证。 ●为内部控制制度的实施创造有利条件。 财产清查的作用 1.确保核算资料的真实可靠 2.健全财产物资的管理制度 3.促进财产物资的安全完整及有效使用 4.保证结算制度的贯彻执行 财产清查的一般程序 1.成立清查组织 2.业务准备工作 3.实施财产清查 财产清查的一般方法 1.清查财产物资实存数的方法 实地盘点法 技术推算法 2.清查财产物资金额的方法 账面价值法 评估确认法 协商议价法 查询核实法 财产清查的内容 1.货币资金的清查 （1）库存现金的清查 清查方法——实地盘点法。 清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。（※重要的原始凭证） 财产清查的内容 1.货币资金的清查 （2）银行存款的清查 清查方法：与银行“对账单”核对。 清查手续：若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”。 财产清查的内容 未达账项： A.基本含义：企业与银行之间，由于凭证传递时间的不同，而导致记账时间的不一致，对于同一项业务，一方已经接到有关结算凭证并已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未登记记账的款项。 B.未达账项的四种情况 练习 练习册 第八章 编制报表前的准备工作 练习