会计学基础第三四五章.ppt

（二）负债 3.确认 第一节 会计科目 会计科目 四、会计科目的分类 （一）按核算的经济内容分类 （二）按提供资料的详细程度分类 （三）按用途和结构分类 第二节 会计账户 主要内容 一、概念 二、会计账户的结构 三、会计账户的一般格式 四、 “T”型账户及账户记录的金额 五、会计账户的分类 五、会计账户的分类 （一）按账户反映的经济内容划分 第三节 会计科目与会计账户的关系 主要内容 一、联系 二、区别 借方 贷方 期末结转至本年利润账户数 本期增加数 * * * … 费用类账户 本期减少数 * * * 期末无余额 三、借贷记账法的记账规则 （一）记账规则 （二）账户对应关系和对应账户 （三）会计分录 1.内容 （一）记账规则 2.解释 有借必有贷，借贷必相等。 每一笔业务的发生至少引起两个账户的变化 每一笔业务的发生至少计入一个借方账户，一个贷方账户。 无论涉及多少账户，借方账户合计金额必然等于贷方账户 合计金额。 一借一贷，一借多贷，多借一贷，多借多贷 例：一新公司2007年3月份发生如下经济业务，试运用借贷记账法的记账规则登记账户 练 习 1、用银行存款购买一台新机器，价值4万元，同时支付运费、保险费5000。 2、收到三元公司投入企业资本金2万元，已存入银行账户。 3、从建设银行取得为期8个月的借款7万元，已存入银行账户 4、购入原材料6万元，支付银行存款4万元，其余暂欠 5、收到投资人李嘉的投资共8万元，包括一台价值5万元的汽车和一批价值3万元的材料。 1.账户对应关系 （二）账户对应关系和对应账户 2.对应账户 账户间应借应贷的关系就是账户的对应关系 发生应借应贷关系的帐户称为对应账户。 确定应记入账户名称、方向、金额的会计记录称为会计分录。 （三）会计分录 会计分录三要素 账户名称 金额 账户方向 上例：一新公司2007年3月份发生如下经济业务，试运用借贷记账法编制会计分录 练 习 1、用银行存款购买一台新机器，价值4万元，同时支付运费、保险费5000。 2、收到三元公司投入企业资本金2万元，已存入银行账户。 3、从建设银行取得为期8个月的借款7万元，已存入银行账户 4、购入原材料6万元，支付银行存款4万元，其余暂欠 5、收到投资人李嘉的投资共8万元，包括一台价值5万元的汽车和一批价值3万元的材料。 四、借贷记账法的试算平衡 （一）试算平衡的定义 （二）试算平衡的原因 （三）试算平衡的内容 （四）试算平衡的作用和局限 试算平衡是用来检查日常账户记录正确与否的一种方法。 （一）试算平衡的定义 为了确保一定期间内发生 的经济业务能够在账户中 正确的反映，在期末采取 的一种验证日常账户记录 正确与否的方法 （二）试算平衡的原因 必要性 可行性 保证账户记录的正确性 记账规则 1.发生额平衡 （三）试算平衡的内容 含义 原因 公式 一定时期全部账户的借方发生额等于该时期全部账户的贷方发生额 记账规则 全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计 2.余额平衡 含义 原因 公式 任意会计期末全部账户的借方余额等于该期末全部账户的贷方余额 会计恒等式 全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计 (四)试算平衡的作用和局限 作用 局限 验证账户正确与否 重复登记、漏记、方向相反、名称错误发现不了 资料如下： （1）某公司2007年3月1日有关总分类账户的期初余额如下表所示： 账户名称 借方金额 账户名称 贷方金额 库存现金 银行存款 1000 250000 短期借款 应付账款 200000 141000 应收账款 其他应收款 原材料 固定资产 生产成本 100000 （后设） 75000 450000 65000 实收资本 600000 合计 941000 合计 941000 （2）该公司3月份发生下列经济业务： ①10日，投资人B投入新设备一台，价值80000元。 ②12日，企业用银行存款归还前欠外单位应付账款100000元。 ③18日，企业收到外单位前欠货款80000元，存入银行。 ④20日，企业向银行借入短期借款20000元，直接归还前欠货款 ⑤21日，企业购入原材料一批，计价150000元，货款尚未支付。 ⑥22日，企业用银行存款归还应付账款120000元。 ⑦26日，张明因公出差，预借差旅费500元，以现金给付。 ⑧27日，车间生产产品领用原材料25000元 。 要求： （1）根据资料（1）开设总分类账户并登记期初余额； （2）根据上述经济业务编制会计分录； （3）编制本月发生额和余额试算平衡表。 Elements 某一总分类账户的期初（末）余额 某一总分类账户的本期发生额 其所属的明细分类