第3章 贷款业务核算.ppt

第三章 贷款业务核算方法 通过本章的学习，了解贷款和贴现的意义和核算要求，重点掌握各类信用贷款和票据贴现的核算手续。同时，掌握贷款利息及贷款损失准备金的具体处理与核算。 第一节 贷款业务概述 第二节 信用贷款业务的核算 第三节 担保贷款业务的核算 第四节 贷款利息计算及核算 第五节 商业汇票贴现贷款的核算 第六节 贷款损失准备金的核算 第一节 贷款业务概述 1、按贷款的期限分 短期贷款 是指贷款期限在一年以内(含一年)的贷款。它通常用于工商企业的营运资本、各种偶然性引起的流动资金的需求以及银行间的资金融通。 中期贷款 是指贷款期限在一年以上，五年以下(含五年)的贷款。它主要用于工商企业的设备更新改造，是中小企业取得固定资本的重要途径，也有很多是个人消费者的贷款。 长期贷款是指贷款期限在五年以上的贷款。主要用于企业各种固定资产的购置等，同时也提供给个人消费者，主要用于购买住宅等。 2.按贷款的方式分类 信用贷款 是指以借款人信誉发放的贷款。 担保贷款 是指贷款人为确保贷款的按时收回，要求借款人或第三人提供一定的财产或资信而发放的贷款。担保贷款可分为： 保证贷款 抵押贷款 质押贷款 票据贴现 是贷款的一种特殊方式。它指贷款人以购买借款人未到期商业票据的方式发放的贷款。 3.按贷款的质量（或风险程度）分类 “五级分类法”： 正常贷款 关注贷款 次级贷款 可疑贷款 损失贷款 ①正常贷款： 指借款人能够履行合同，有充分把握按时足额偿还本息的贷款。 特征：是借款人能正常还本付息，银行对借款人最终偿还贷款已有充分把握，各方面情况正常，不存在任何影响贷款本息偿还的消极因素，没有任何理由怀疑贷款会遭受损失。 　 　 　 　 4.按贷款对象的主体性质分类 单位贷款 银行向企事业单位及机关、团体等经济组织发放的贷款。 个人贷款 银行向消费者个人发放的贷款。这是近年来商业银行大力推行的贷款品种。 三、贷款业务的核算要求 　 短期贷款本金按实际贷出的贷款金额入账。期末，按照贷款本金和适用的利率计提应收利息。 中长期贷款的核算，应当遵循以下四个“分别核算”的原则： 本息分别核算 商业性贷款与政策性贷款分别核算 自营贷款与委托贷款分别核算 应计贷款和非应计贷款分别核算 四、贷款业务账户的设置 　 “贷款”（一级科目）科目，下设“短期贷款”、“中长期贷款”：用于核算短、中、长期信用贷款和保证贷款； “逾期贷款”科目：核算信用贷款到期（含展期）后借款人仍不能归还部分、信用卡透支款及各种垫款； “抵押贷款”科目：核算借款人以其财产或其担保人财产为抵押而取得的贷款； “贴现资产”科目：核算办理贴现业务中垫付的款项； “非应计贷款”科目：核算本金或利息逾期90天以上尚未收回的贷款。 第二节 信用贷款的核算 信用贷款：是指仅凭借款人的信誉发放的贷款。 特征：是借款人无需提供抵押品或第三方担保，而以其与银行长期交往中的信誉来取得贷款。 ◆ 优点：是贷款手续简便，不需要找保证人或抵（质）押品。 ◆ 缺点：是风险大、利率较高。信用贷款多采用逐笔核贷方式发放。即银行根据借款人提出的申请，逐笔申请立据，逐笔审核，确定期限，到期归还。 2、会计处理如下： 借款人申请借款时，应向银行提交借款申请书和借款凭证。 会计部门收到借款凭证后，经审核无误后，办理转账。其会计分录为： 　借：贷款—短（中长）期贷款—××单位贷款户 　　贷：吸收存款—活期存款—××单位存款户 若有差额，借或贷记： 贷款——利息调整 二、贷款收回的核算 三、逾期贷款的核算 1.贷款展期 经银行信贷部门批准延长贷款期限的一种方法。 根据《贷款通则》的规定，“不能按期归还贷款的，借款人应当在贷款到期日之前，向贷款人申请贷款展期。是否展期由贷款人决定”。短期贷款必须在到期日的10天前、中长期贷款在到期日的一个月前，向银行提出贷款展期申请。“借款展期申请书”一式三联，交给信贷部门审批后，第一联由信贷部门备查，第二、三联送交银行会计部门。经信贷部门审查同意后，在展期申请书上签注意见送会计部门。贷款展期不需要办理转账，只在贷款凭证上批注展期日期。 2.逾期贷款 1）逾期贷款指借款合同到期（含展期后到期）未归还的贷款（不含呆滞贷款和呆账贷款）。 当贷款逾期时，借款单位存款账户无力归还贷款时，银行会计部门应于贷款到期日营业终了，通过会计分录将贷款转入“逾期贷款”账户。其会计分录为： ????借：逾期贷款——××单位贷款户 ??? 　贷：贷款—短（中长）期贷款—×单位贷款户 或 借：贷款—短（中长）期贷款—×单位贷款户（红字） 借：逾期贷款——××单位贷款户