所得税汇算清缴政策解读年月日注会协会.pptVIP

2012年度企业所得税汇算清缴政策解读 主 要 内 容 第一部分 企业资产损失税前扣除申报客户端修改内容简介 第二部分 2012年度企业所得税汇算清缴若干政策解读 第一部分 企业资产损失税前扣除申报客户端修改内容简介 一、增加了进入歇业清算的企业当年度申报的程序 1. 企业发生实际资产损失，应将实际发生损失年度作为“扣除年度”；企业发生法定资产损失，应将申报年度作为“扣除年度”； 不同的扣除年度，分别填报； 2.2013年进入歇业清算期的企业（已在税务机关办理企业清算登记），可对当年度及以前年度生产经营期间、歇业清算期间资产损失进行申报； 3.正常经营企业（非歇业清算企业）不能选择扣除年度为2013。 三、企业资产损失税前扣除申报客户端的修改 二、对股权投资等项目增设了构稽关系大于等于零的设制，一般不会再出现负数问题。 第二部分 2012年度企业所得税汇算清缴若干政策解读 一、关于资产损失申报扣除问题 问：企业在2011年度发生了国家税务总局公告〔2011〕25号第三条规定的实际资产损失，但会计上是在2012年度作损失处理，该项实际资产损失税前扣除年度应在2011年度,还是在2012年度？ 　　答：《国家税务总局关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告》（国家税务总局公告〔2011〕25号）第四条规定：“企业