所得税会计经典习题解.pptVIP

（二）多项选择题 （二）多选题 【例1】下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有（　　）。 A.使用寿命不确定的无形资产 B.已计提减值准备的固定资产 C.已确认公允价值变动损益的交易性金融资产 D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金 E．销售商品预收账款 【答案】ABC 【解析】选项A，使用寿命不确定的无形资产会计上不计提摊销，但税法规定应摊销，会形成暂时性差异；选项B，企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前税法不承认，因此不允许税前扣除，会形成暂时性差异；选项C，交易性金融资产持有期间公允价值的变动税法上也不承认，会形成暂时性差异；选项D，因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金是企业的负债，税法不允许扣除，是永久性差异，不产生暂时性差异；选项E，销售商品预收账款形成负债，其计税基础=负债账面价值-未来期间可以抵税的金额0，账面价值与计税基础一致，不产生暂时性差异。 【例2】考核所得税（2010年试题，4分） 甲公司20×9年度涉及所得税的有关交易或事项如下： (1)甲公司持有乙公司40％股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司20×7年2月8日购入，其初始投资成本为3 000万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。甲公司拟长期