关于流动负债的核算培训课件.pptVIP

第九章 流动负债的核算;教学目的与要求;教学重点;第一节 流动负债概述;第二节 短期借款的核算;二、短期借款的核算 1、核算内容：取得借款、利息、偿还本息 2、帐户设置 “短期借款”（核算借款本金） “应付利息” （核算已发生尚 未支付的利息费用） “财务费用”（核算企业为筹集资金而发生的筹资费用等）;3、帐务处理 P200 ①取得借款资金 ②利息 按月支付：以实际支付数计入财务费用 借：财务费用 贷：银行存款 定期支付：按季、半年支付或利随本清，采用按月预提方式核算;例:以银行存款中支付第二季度短期借款利息3300元，其中已计提短期借款利息2200元。 预提时： 借：财务费用 2200 贷：应付利息 2200 实际支付时： 借：应付利息 2200 财务费用 1100 贷：银行存款 3300 ;二、短期借款的核算;第三节 应付及预收款项的核算;二、应付账款的核算;二、应付票据的核算;一、职工薪酬的概念及组成 职工薪酬的概念（广义的报酬） 组成 二、职工薪酬的确认与计量 （一）职工薪酬确认的基本原则 除辞退性福利以外，根据职工提供服务的受益对象的不同计入相关的成本或费用（体现配比原则） 同时确认为负债;（二）计量标准（货币性、非货币性） 1、货币性职工薪酬 国家规定了支付标准的，按支付标准计量；没有规定支付标准的，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬，当期实际发生金额大于预计金额的，应当补提应付职工薪酬；当期实际发生金额小于预计金额的，应当冲回多提的应付职工薪酬。;工资总额的组成：计时工资 、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资 职工福利费（按实际数计提和分配） 工会经费、职工教育经费、五险一金 （先提取后使用，一般以工资总额为基数，按一定比例计提）;税法允许税前扣除的比例：职工福利费（14%）工会经费（2％）、职工教育经费（2.5％） 医疗保险费、养老保险费、失业保险费、住房公积金由企业和职工共同缴付（企业负担的部分计入成本、费用；个人负担部分从工资中扣除）;2、非货币性职工薪酬 原则：按照资产的公允价值计量。 例：企业以自产产品作为福利发给职工，成本10万元，市价15万元。;三、职工薪酬的核算;应付职工薪酬 ——工资 ——职工福利费 ——社会保险费 ——住房公积金 ——工会经费 ——职工教育经费 ——非货币性福利 ——辞退性福;（二）职工薪酬的会计处理 1、工资薪酬的会计处理 内容：分配工资费用、实际发放、代扣各种款项（个人所得税、五险一金等） （1） 月末，分配工资费用（应付数）;（1）月末，分配工资费用（应付数） 按职工类别及所在部门的性质进行分配 借：生产成本（生产工人工资） 制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（行政管理人员工资） 销售费用（销售部门人员工资） 贷：应付职工薪酬——工资 （2）实际发放 实发数＝应发数－各种代扣款项 ;借：应付职工薪酬——工资 ——医疗保险费 ——住房公积金 ——个人所得税 贷：银行存款 其他应收款——应付医疗保险费 其他应收款——应付住房公积金 其他应收款 （应收职工赔款、水电费） 应交税费——代扣代缴个人所得税;2、三项工资附加费的会计处理 实际支付时确认职工福利费，不再预提；工会经费、教育经费按工资总额提取（2%，2.5%） 实际发放时 借:应付职工薪酬——职工福利 贷：银行存款等科目 按实际数分配福利费；计提工会经费、教育经费 借：生产成本（生产工人福利费、工会经费、教育经费） 制造费用（车间管理人员福利费、工会经费、教育经费） 管理费用（行政管理人员福利费、工会经费、教育经费） 销售费用（销售部门人员福利费、工会经费、教育经费） 贷：应付职工薪酬——职工福利