关于村集体经济组织财务及会计知识讲座.ppt

现金长款（库存现金账面余额） （1）发现长款： 借：现金 贷：应付款 现金短款（库存现金账面余额） （1）发现短款： 借：应收款 贷：现金 盘点方法：实地盘点法，盘点结果与库存现金日记账核对 （2）处理： 借：应付款 贷：其他收入 （2）处理： 借：现金 其他支出 贷：应收款 银行存款 管理要求 （1）银行存款账户不得向外单位或个人出租、出借或转让账户，也不得将集体经济组织的存款以个人名义转存。 （2）按照规定用途使用账户，不得弄虚作假、套取现金和套取物资。 （3）账户上必须有足够的资金保证支付，不得签发空头支票。 （4）银行存款要及时对账，定期编制银行存款余额调节表。 银行存款核算 设置“银行存款”科目，按银行、信用社或其他金融机构的，设置明细科目，进行明细核算。期末借方余额，反映村集体经济组织实际存在银行、信用社或其他金融机构的款项。 应收账款 管理要求 1.做好应收账款日常的记录和核算工作 （1）要掌握欠款人完整的信息。 （2）要设置应收账款的总账和明细账。 2.坚持定期的财务对账制度 3.严格按程序处理坏账作 确实无法收回的应收账款，应取得对方破产、死亡等有关方面的证据，任何人不得擅自决定应收账款的核销。 4.加强应收账款的催收 （1）一般欠款，要积极催收，对村民确实无力偿还的欠款，需要减免的，要进行公示，征得大家的同意。 (2)对恶意欠款，在积极催收的同时，要借助行政、司法等手段清收。 核 算 （1）赊销商品或劳务： 借：应收款—XX单位或XX个人（价格+代垫费用） 贷：经营收入 （2） 出借给外单位或村外个人时：据合同和借据 借：应收款—XX单位或XX个人 贷：应收款 （3）预付款、付押金、付保证金等 借：应收款—XX单位或XX 贷：银行存款 （4）收回时 借：银行存款 贷：应收款 村集体经济组织内部应收款项 通过“内部往来”账户进行会计核算。“内部往来”是一个双重性质的账户。凡是村集体经济组织与所属单位和农户发生的经济往来业务，都通过本账户进行会计核算。该账户借方登记村集体经济组织与所属单位和农户发生的各种应收及暂付款项和偿还的各种应付及暂收款项，贷方登记村集体经济组织与所属单位和农户发生的各种应付及暂收款项和收回的各种应收及暂付款项。 存货 村集体经济组织的存货包括种子、化肥、燃料、农药、原材料、机械零配件、低值易耗品、在产品、农产品和工业产成品等。 村集体经济组织的存货按照下列原则计价： 购入的物资按照买价加运输费、装卸费等费用、运输途中的合理损耗以及相关税金等计价。生产入库的农产品和工业产成品，按生产过程中发生的实际支出计价 领用或出售的出库存货的核算，可在“先进先出法”、“加权平均法”、“个别计价法”等方法中任选一种，但是一经选定，不得随意变动。 存货收发的核算：村集体经济组织存货的收、发及结存通过“库存物资”账户进行核算。该账户借方登记外购、自制，委托加工完成、盘盈等原因而增加的物资的实际成本，贷方登记发出、领用、对外销售、盘亏、毁损等原因而减少的物资的实际成本，余额在借方，反映期末库存物资的实际成本。 村集体经济组织对存货要定期盘点核对，做到账实相符，年度终了前必须进行一次全面的盘点清查。盘盈的存货，按同类或类似存货的市场价格计入“其他收入”；盘亏、毁损和报废的存货，按规定程序批准后，按实际成本扣除责任人或者保险公司赔偿的金额和残料价值之后，计入“其他支出”。 农业资产 村集体经济组织的农业资产主要包括牲畜（禽）资产和林木资产等。 （1）购入的农业资产按照买价及相关的税费等计价。 （2）幼畜及育肥畜的饲养费用、经济林木投产前的培植费用和非经济林木郁闭前的培植费用按实际成本计入相关资产成本。 （3）产役畜、经济林木投产后，应将其成本扣除预计残值后的部分在其正常生产周期内按直线法分期摊销，预计净残值率按照产役畜、经济林木成本的5%确定。 （4）已提足折耗但未处理仍然继续使用的产役畜、经济林木不再摊销。 （5）农业资产死亡毁损时，按规定程序批准后，按实际成本扣除应由责任人或者保险公