关于某公司非流动资产管理与财务会计分析.ppt

第四章 非流动资产;导读;导读;4.1 持有至到期投资的核算;4.1.1 持有至到期投资概述 ——概念;4.1.1 持有至到期投资概述 ——特点;4.1.1 持有至到期投资概述 ——计量;4.1 持有至到期投资的核算;4.1.2 持有至到期投资的核算;4.1.2 持有至到期投资的核算;4.1.2 持有至到期投资的核算——取得;4.1.2 持有至到期投资的核算——取得;4.1.2 持有至到期投资的核算——实例一;4.1.2 持有至到期投资的核算——实例二;4.1.2 持有至到期投资的核算——实例二;4.1.2 持有至到期投资的核算——实例二;4.1.2 持有至到期??资的核算 ——持有期投资收益;4.1.2 持有至到期投资的核算 ——持有期投资收益;4.1.2 持有至到期投资的核算 ——持有期投资收益;4.1.2 持有至到期投资的核算 ——持有期投资收益;4.1.2 持有至到期投资的核算 ——持有期投资收益; [例3] 吉澳公司对持有至到期投资采用实际利率法确认利息收入。该公司20×7年1月1日购入A公司于当日发行的面值800,000元、期限5年、票面利率6％、每年12月31日付息债券，取得成本855 000元，在持有期间确认利息收入的会计处理如下： ;4.1.2 持有至到期投资的核算——实例三;4.1.2 持有至到期投资的核算——实例三;4.1.2 持有至到期投资的核算——实例三;4.1.2 持有至到期投资的核算——实例三;4.1.2 持有至到期投资的核算——实例三;4.1.2 持有至到期投资的核算——实例三;4.1.2 持有至到期投资的核算——实例三;4.1.2 持有至到期投资的核算——重分类;4.1.2 持有至到期投资的核算——重分类;4.1.2 持有至到期投资的核算——实例四;4.1.2 持有至到期投资的核算——实例四;取得的价款与该投资账面价值之间的差额;4.1.2持有至到期投资的核算——处置;4.1.2持有至到期投资的核算——实例五;4.1.2 持有至到期投资的核算——实例五;4.1 持有至到期投资的核算;4.1.3 持有至到期投资的披露;4.1.3 持有至到期投资的披露;4.1.3 持有至到期投资的披露;4.1.3 持有至到期投资的披露;4.1.3 持有至到期投资的披露;4.2 可供出售金融资产的核算;4.2.1 可供出售金融资产概述——定义; 为了核算可供出售金融资产的取得、持有期间利得或损失、处置等业务，企业应当设置“可供出售金融资产”账户。 明细科目设置;4.2.2 可供出售金融资产的核算;4.2.2 可供出售金融资产的核算——取得;4.2.2可供出售金融资产的核算——实例六;4.2.2可供出售金融资产的核算 ——持有期投资收益;4.2.2可供出售金融资产的核算 ——持有期投资收益;4.2.2可供出售金融资产的核算 ——持有期投资收益;4.2.2可供出售金融资产的核算——实例七;4.2.2可供出售金融资产的核算——减值准备;4.2.2可供出售金融资产的核算——减值准备;4.2.2可供出售金融资产的核算——减值准备;4.2.2可供出售金融资产的核算——处置;4.2.2可供出售金融资产的核算——实例八;4.2.3可供出售金融资产的披露;4.3 长期股权投资的核算;定义：长期股权投资，是指企业准备长期持有的权益性投资，包括： （1）企业持有的对子公司、联营企业及合营企业的投资； （2）对被投资单位不具有共同控制或重大影响、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。 ;4.3 长期股权投资的核算;4.3.2长期股权投资核算 ;4.3.2长期股权投资核算; ;同一控制下的企业合并形成的长期股权投资 定义：同一控制下的企业合并是指参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的企业合并。;同一控制下的企业合并形成的长期股权投资会计处理： 借：长期股权投资——××公司（成本） 应收股利 贷记或借记有关资产、负债科目 贷：资本公积——资本溢价或股本溢价 【注意】 如为借方差额，借记“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目，资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，应依次借记“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”科目。 ;[例9]甲公司和乙公司同为吉澳集团的子公司，2007年5月1日，甲公司以银行存款取得乙公司所有者权益的80%，同日乙公司所有者权益