关于某公司负债管理与核算管理知识分析概述.ppt

第八章 负 债;第一节 负债概述;（二）负债的特征 1.由已经发生的经济业务引起的企业 现时的经济义务 2.在将来某个时日履行的强制性责任 （包括金额、偿还时间、利率以及不能按 期偿还的惩罚措施） 3.要通过企业资产的流出或劳务的提供 来清偿 4.金额能够用货币计量或估计 ;二、负债的内容和分类 (一)负债按其偿还期限的长短，可以分为流动负债和长期负债。;(二)负债按照债权人的不同，可分为对贷款人、对供应商、对客户、对职工、对税务部门、对所有者的负债等。 ;结合企业的经营活动对负债的理解;第二节 流动负债 ;二、流动负债的核算方法 （一）短期借款：指企业从银行等借入 的期限在一年以下的各种借款。 账务处理： ;【例8-1(1)】盛龙公司2007年1月1日从银行取得短期借款100 000元。 借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 000 【例8-1（2）】上述借款年利率为6%，期限12个月，利息采用按月支付方式。 每月支付利息： 100 000×6%÷12 ＝ 500（元）; 1月支付借款利息500元，将本月应当 负担的利息费用计入本月费用。 借：财务费用 500 贷：银行存款 500 ● 2～12月各月支付利息分录同上。 【例8-1（3）】12月31日，归还借款本金100 000 元。 借：短期借款 100 000 贷：银行存款 100 000 ; (二)应付利息 企业从银行借入款项，向外发行债券 时，需要根据合同约定的条款向债权人支 付利息，对于应付而未付的利息应该予以 计提。 ;【例8-2（1）】盛龙公司2007年1月1日从银行取得短期借款100 000元。 借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 000 【例8-2（2）】上述借款年利率为6%，期限12个月，利息采用按季支付方式。 每月应付利息： 100 000×6%÷12＝ 500（元）; 预提1月应付借款利息500元，将本月 应当负担的利息费用计入本月费用。 借：财务费用 500 贷：应付利息 500 【例8-2（3）】3月末用银行存款支付第 一季度借款利息1 500元（500×3）。 借：应付利息 1 500 贷：银行存款 1 500 ● 2～12月各月预提利息分录同上。 ※2、3、4季度支付利息分录同上; 【例8-3（1）】盛龙公司2007年10月1日从银行取得短期借款500 000元。 借：短期借款 500 000 贷：银行存款 500 000 【例8-3（2）】上述借款年利率为6%，期 限6个月，借款期满一次还本付息，利息、采用 每月预提方式。当月末计提本月应负担借款利息 2 500元。 各月负担利息： 500 000×6%÷12 ＝2 500（元） ; 借：财务费用 2 500 ※ 贷：应付利息 2 500 ※将本月应当负担的利息费用计入本月费用。 ● 本年11、12月及2007年1～3月各月预提利息分录同上。 ● 6个月提取利息总额： 2 500×6 ＝15 000（元）; 【例8-3（2）】 2007年3月31日，归还借款本息。 借：短期借款 500 000 借：应付利息 15 000 ※ 贷：银行存款