关于流动负债与长期负债.ppt

② 生产和销售应税消费品的核算 ★[例]：某企业3月份销售20辆摩托车。每辆销售价格10 000元（不含应向购买方收取的增值税），货款尚未收到，摩托车每辆成本为5 000元。摩托车的增值税率为17%，消费税率为10%。 企业应作如下会计处理： 请自学P294例 应交纳的增值税=10 000×20×17% =34 000（元） 应交纳的消费税=10 000×20×10% = 20 000（元） ◆借：应收账款——** 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费——应交增值税（销项）34 000 ◆借：营业税金及附加 20 000 贷：应交税费——应交消费税 20 000 ◆借：主营业务成本 100 000 贷：库存商品——摩托车 100 000 （2）视同销售的应税消费品 企业用应税消费品对外投资或用于工程、非生产机构等，应视同销售需交纳消费税。 借：长期股权投资 （用于投资） 在建工程 （用于工程） 营业外支出 （用于捐赠支出） 贷：应交税费——应交消费税 库存商品等 请自学P295例 [例]：某企业将应税消费品用于投资，该批消费品成本5 000 000元，计税价格为6 000 000元。该消费品的增值税率为17%，消费税率为10%。 企业应作如下会计处理： 应交纳的增值税=6 000 000×17% =1 020 000（元） 应交纳的消费税=6 000 000×10% =600 000（元） 借：长期股权投资——投资成本 6 620 000 贷：应交税费——应交增值税（销项） 1 020 000 ——应交消费税 600 000 库存商品——** 5 000 000 ★（3）委托加工应税消费品 ▲收回的应税消费品直接对外出售 ——消费税计入物资成本 ▲收回的应税消费品用于连续加工 ——消费税可抵扣 请自学 P295例 （三）营业税 1、营业税的概念 营业税——是对我国境内提供劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的税种。 应税劳务——指金融保险业、服务业、交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业及娱乐业提供的劳务收入。 参看 P296 2、营业税的纳税范围及纳税义务人 （1）纳税范围 ▲提供应税劳务； ▲转让无形资产； ▲销售不动产。 （2）纳税义务人 凡在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位或个人均为营业税的纳税义务人。 3、营业税的税率 营业税实行差别税率：3%∽20% 4、营业税的计算 应纳营业税额=营业额×税率 ↓ 全部价款+价外费用 见P296解释 5、营业税的核算 （1）营业税的一般账务处理 ① 科目的设置 “营业税金及附加” ② 营业税的一般账务处理 请自学 P296例 [例]：某企业对外提供运输劳务，收入400 000元，营业税率3%。用银行存款上交营业税10 000元。企业应作如下会计处理： ●取得收入时： 借：银行存款 400 000 贷：其他业务收入——劳务收入 ●计算应交营业税时： 借：营业税金及附加 12 000 贷：应交税金——应交营业税 12 000 ●实际上交时： 借