关于流动负债会计概述.pptVIP

视同销售——自用部分应交消费税的计算公式 组成计税价格 = 成本+利润 1-消费税税率 应交消 费税额 = 组成计税价格 消费税 税率 × （2）企业应税消费品用于在建工程、非生产机构等 借：固定资产或在建工程 存货跌价准备 贷：库存商品 应交税费——应交增值税（销项税额） 应交税费——应交消费税 2、委托加工应税消费品 （1）委托加工的应税消费品直接出售的，不再征收消费税 （2）委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣 委托加工应税消费品应交消费税的计算公式 组成计税价格 = 材料成本+加工费 1-消费税税率 应交消 费税额 = 组成计税价格 消费税 税率 × 某企业委托外单位加工材料（非金银首饰），原材料价款20万元，加工费用5万元，由受托方代收代缴的消费税0.5万元（不考虑增值税），材料已经加工完毕验收入库，加工费用尚未支付。假定该企业材料采用实际成本核算。 （1）如果委托方收回加工后的材料用于继续生产应税消费品，委托方的账务处理如下： （2）如果委托方收回加工后的材料直接用于销售，委托方的账务处理如下： 借：委托加工物资 200 000 贷：原材料 200 000 借：委托加工物资 50 000 应交税费——应交消费税 5 000 贷：应付账款 55 000 借：原材料 250 000 贷：委托加工物资 250 000 借：委托加工物资 200 000 贷：原材料 200 000 借：委托加工物资 55 000 贷：应付账款 55 000 借：原材料 255 000 贷：委托加工物资 255 000 （1）如果委托方收回加工后的材料用于继续生产应税消费品，支付生产工人工资20000元，支付其他费用10000元。产品出售时的售价为500000元 （2）如果委托方收回加工后的材料直接用于销售，产品出售时的售价为500000元。委托方的账务处理如下： 借：生产成本 280 000 贷：原材料 250 000 应付职工薪酬 20 000 制造费用 10 000 借：库存商品 280 000 贷：生产成本280 000 借：其他业务成本 255 000 贷：原材料 200 000 借：银行存款 585 000 贷：其他业务收入 500 000 应交税费——应交增值税 85 000 （1） （2） 借：主营业务成本 280 000 贷：库存商品 280 000 借：银行存款 585 000 贷：主营业务收入 500 000 应交税费——应交增值税 85 000 借：营业税金及附加 50 000 贷：应交税费——应交消费税 50 000 实际缴纳： 借：应交税费——应交消费税 45 000 贷：银行存款 45 000 实际交纳消费税45000+5000=50000 5000 进口货物应交消费税的计算 增值税组成计税价格 应纳增值税税额 增值税组成计税价格 增值税税率 关税完税价格 应纳 关税 应纳 消费税 ＝ ＋ ＋ ＝ × 关税完税价格 ＝ 原币金额 × 外币折合率 应纳关税 ＝ 关税完税价格 关税税率 × 消费税组成计税价格 ＝ 关税完税价格+应纳关税 1-消费税税率 应纳消费税 ＝ 消费税组成计税价格 × 增值税税率 3、进出口应税消费品的处理 （1）需要交纳消费税的进口消费品，其交纳的消费税应计入该进口消费品的成本 （2）免征消费税的出口应税消费品分别不同情况处理 属于生产企业直接出口应税消费品或通过外贸企业出口应税消费品，按规定直接予以免税的，可以不计算应交消费税； 属于委托外贸企业代理出口应税消费品的生产企业，应在计算消费税时，按应交消费税 借：固定资产等 贷：银行存款等 借：应收账款 贷：应交税费——应交消费税 借：银行存款 贷：应收账款 应税消费品出口收到 外贸企业退回的税金时： 发生退关、退货而补交已退的消费税，作相反的会计分录 四、应交资源税 有关法规 1993年《中华人民共和国资源税暂行条例》（国务院令第139） 1993年《中