关于海关报关实务-进出口税费.ppt

第六章 进出口税费;教学重点;教学难点;第一节 进出口税费概述 进出口税费是指在进出口环节中由海关依法征收的关税、消费税、增值税、船舶吨税等税费。依法征收税费是海关的任务之一。依法缴纳税费是有关纳税义务人的基本义务。 进出口税费的种类： 关税、消费税、增值税、船舶吨税;2009年全国海关税收超9200亿元再创新高 ;一、关税 关税是国家税收的重要组成部分，是由海关代表国家按照国家制定的关税政策和有关法律、行政法规的规定，对准许进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。 1.关税是国家税收 2.关税的征税主体是国家 3.海关代表国家征收 4.课税对象是进出关境的货物和物品;关税是一种国家税收，其征收主体是国家，由海关代表国家向纳税义务人征收；课税对象是进出关境的货物和物品。 关税纳税义务人亦称关税纳税人或关税纳税主体，是指依法负有直接向国家缴纳关税义务的法人或自然人。我国关税的纳税义务人是进口货物的收货人、出口货物的发货人、进(出)境物品的所有人。 关税是国家保护国内经济、实施财政政策、调整产业结构、发展进出口贸易的重要手段，也是世界贸易组织允许各缔约方保护其境内经济的一种手段。;进口关税税率 自2005年1月1日起，我国进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率。 最惠国税率适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的WTO成员国或地区的进口货物，或原产于与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区进口的货物，以及原产于我国境内的进口货物； 协定税率适用原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定有关缔约方的进口货物，目前对原产于韩国、斯里兰卡和孟加拉3个曼谷协定成员的739个税目进口商品实行协定税率（即曼谷协定税率）；;特惠税率适用原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物，目前对原产于孟加拉的18个税目进口商品实行特惠税率（即曼谷协定特惠税率）； 普通税率适用于原产于上述国家或地区以外的其他国家或地区的进口货物。 三种税率由高至低为：普通税率＞最惠国税率＞协定税率(特惠税率) ;根据进口货物的原产地及各种税率形式的适用范围，当某种进口货物同时适用于特惠税率、协定税率、最惠国税率中一种以上税率形式时，税率从低执行；当某种进口货物同时适用于特惠税率、协定税率、进口暂定最惠国税率中一种以上税率形式时，税率从低执行；当某种进口货物同时适用于进口暂定最惠国税率和最惠国税率时，优先执行进口暂定最惠国税率。 适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的国家或者地区名单，由国务院关税税则委员决定。 ;（一）进口关税 1.含义： 指一国的海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税。 入境旅客行李物品和个人邮递物品税率和完税价格表 2、计征方法 进口关税计征方法包括： 从价税、从量税、复合税、滑准税 ;进口关税的计征方法： （1）从价税 以进口货物的完税价格作为计税依据，以应征税额占货物完税价格的百分比作为税率。 ★从价税应征税额＝货物的完税价格×从价税税率 或： ★应征进口关税税额＝完税价格×法定（适用的）进口关税税率 ★减税征收的进口关税＝完税价格×减按进口关税税率;★从价关税的计算： 最关键是确定完税价格，这是运用从价关税计算公式计算关税的关键。在确定完税价格时应分别选用以下计算公式： 完税价格＝CIF；;（ 2 ）从量税 从量税是以货物和物品的计量单位，如重量、数量、容量等作为计税标准，以每一计量单位的应征税额征收的关税。 我国目前对冻鸡、石油原油、啤酒、胶卷等类进口商品征收从量税。 从量计征的进口关税的计算公式为： 应征税额=进口货物数量×单位税额;（3）复合税 复合税是在《进出口税则》中，一个税目中的商品同时使用从价、从量两种标准计税，计税时按两者之和作为应征税额征收的关税。 我国目前对录像机、放像机、摄像机、非家用型摄录一体机、部分数字照相机等进口商品征收复合关税。 进口复合关税的计算公式为： 应征税额=进口货物的完税价格×进口从价税税率+进口货物数量×单位税额;(4)滑准税 滑准税是在《进出口税则》中预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，然后根据进口商品价格的变动而增减进口税率的一种关税。当商品价格上涨时采用较低税率，当商品价格下跌时则采用较高税率，其目的是使该种商品的国内市场价格保持稳定。 2008年我国对关税配额外进口的一定数量的棉花(税号5201.0000)实行5％～40％的滑准税。;对滑准税率低于5%的进口棉花按0.570元/千克计征从量税。 当配额外进口棉花完税价格高于或等于11.397元/千克时，按0.570元/千克计征从量税。 当配额外进口棉花完税价格低于11.397元／千克时，暂定关税税率按下述公式计算： Ri=8.686/Pi+2.