关于某单位财务会计与管理知识分析制度.ppt

应付职工薪酬明细核算： ※应当根据国家有关规定按照： （1）“工资（离退休费）” （2）“地方（部门）津贴补贴” （3）“其他个人收入” （4）“社会保险费” （5）“住房公积金” 等进行。 新旧主要变化 7、应缴税费 ※印花税不通过本科目 ※应缴增值税 一般纳税人设置：进项税额、已交税金、销项税额、进项税额转出等专栏。 “进项税额转出”：购进的非自用材料发生盘亏、毁损、报废、对外捐赠、无偿调出等税法规定不得抵扣进项税额的情况 “销项税额”：经营收入、事业收入 （1）财政补助收入：从同级财政部门取得的各类财政拨款。 （2）事业收入 ：开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。 （3）上级补助收入：从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。 （4）附属单位上缴收入 ：事业单位附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入。 （5）经营收入：事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。 （6）其他收入 （一）财政补助收入 重点关注： 1、核算范围变化 同级财政部门取得的各类财政拨款 -避免实务中同级与非同级财政部门拨款混淆问题 （一）财政补助收入 2、明细核算要求 “基本支出”和“项目支出” 政府收支分类科目中支出功能分类 “基本支出”：“人员经费”、“日常公用经费” “项目支出”：具体项目 3、期末转入“财政补助结转” 3、明细核算要求——支出功能 财政补助收入 基本支出 项目支出 人员支出 日常公用支出 具体项目 （二）事业收入 重点关注： ※从事专业业务活动及其辅助活动取得的收入 1、专项资金收入明细核算 2、采用财政专户返还方式管理的事业收入 3、期末结转 专项资金收入：转入“非财政补助结转” 非专项资金收入：转入“事业结余” -----明细核算：按照事业收入类别、项目、《政府收支分类科目》中“支出功能分类”相关科目等进行明细核算。事业收入中如有专项资金收入，还应按具体项目进行明细核算。 （三）上级补助收入、附属单位上缴收入 重点关注： ※核算范围：（1）从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入 ；（2）附属的独立核算单位按有关规定上缴的收入 1、专项资金收入明细核算 2、附属独立核算单位（独立法人、核算） 3、期末结转 专项资金收入：转入“非财政补助结转” 非专项资金收入：转入“事业结余” 明细核算 ※上级补助收入：按照发放补助单位、补助项目、《政府收支分类科目》中“支出功能分类”相关科目等进行明细核算。上级补助收入中如有专项资金收入，还应按具体项目进行明细核算。 ※附属单位上缴收入：按照附属单位、缴款项目、《政府收支分类科目》中“支出功能分类”相关科目等进行明细核算。附属单位上缴收入中如有专项资金收入，还应按具体项目进行明细核算。 （四）经营收入 重点关注： ※在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入 1、与事业收入的划分 2、权责制确认 3、期末转入“经营结余” 权责制确认 ※实现经营收入时，按照确定的收入金额， 借：银行存款 应收账款 应收票据等 贷：经营收入 （五）其他收入 重点关注： 1、核算范围 投资收益、银行存款利息收入、租金收入？、捐赠收入（流动资产）、现金/存货盘盈收入、收回已核销应收及预付款项、无法支付的应付及预收款项等 2、单设“投资收益”明细科目 3、专项资金收入明细核算 4、期末结转 专项资金收入：转入“非财政补助结转” 非专项资金收入：转入“事业结余” 关注:收入形成的结转或结余 （1）财政补助结转：财政补助收入 （2）非财政补助结转：上级补助收入、附属单位上缴收入、事业收入、其他收入-专项资金 （3）事业结余：上级补助收入、附属单位上缴收入、事业收入、其他收入-非专项资金 （4）经营结余：经营收入 （1）事业支出：开展专业业务活动及其辅助活动发生的基本支出和项目支出。 （2）上缴上级支出：按照财政部门和主管部门的规定上缴上级单位的支出。 （3）对附属单位补助支出：用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。 （4）经营支出：在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。 （5） 其他支出 （一）事业支出 重点关注： 1、核算范围 2、强化明细核算 “基本支出”和“项目支出” “财政补助支出”、“非财政专项资金支出”、“其他资金支出” 政府支出功能、经济分类 “项目支出”：具体项目 2.明细核算 事业 支出 财政 补助 支出 非财政 专项资金 支出 其他 资金 支出 基本 支出 项目 支出 事业 支出 基本 支出 项目 支出 财政 补助 支出 其他 资金 支出 财政 补助 支出 非财政 专项资 金支出 其他 资金 支出 3、账务处理