关于某单位财务会计及管理知识分析制度讲解.ppt

三、主要账务处理： （一）收到附属单位缴来款项时， 借：银行存款等 贷：附属单位上缴收入 （二）期末， 1.将本科目本期发生额中的专项资金收入结转入非财政补助结转时， 借：附属单位上缴收入—各专项资金收入明细 贷：非财政补助结转 2.将本科目本期发生额中的非专项资金收入结转入事业结余时， 借：附属单位上缴收入—各非专项资金收入明细 贷：事业结余 3、上级补助收入、附属单位上缴收入 案例： 例1.月末，本月，上级补助收入发生额12万元，其中专项收入10万元，非专项收入2万元，转账。 借：上级补助收入——专项收入——XX项目 10万 ——非专项收入 2万 贷：非财政补助结转——XX项目 10万 事业结余 2万 例2.本月附属单位上缴收入发生额30万元，转账。 借：附属单位上缴收入 30万 贷：事业结余 30万 【4401 经营收入 】 （原：409经营收入 ） 主要变化： 二、明细核算：应按照经营活动类别、项目、《政府收支分类科目》中“支出功能分类”相关科目等进行。 三、主要账务处理： （一）经营收入应当在提供服务或发出存货，同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时，按照实际收到或应收的金额确认收入。 1.实现经营收入时，按照确定的收入金额， 借：银行存款、应收账款、应收票据等 贷：经营收入 2.属于增值税小规模纳税人的事业单位实现经营收入时， 借：银行存款、应收账款、应收票据等 贷：经营收入 应缴税费——应缴增值税 3.属于增值税一般纳税人的事业单位实现经营收入时， 借：银行存款、应收账款、应收票据等 贷：经营收入 应缴税费——应缴增值税（销项税额） （二）期末，将本科目本期发生额转入经营结余时， 借：经营收入 贷：经营结余 4、经营收入 案例：对外提供经营劳务（应缴增值税，小规模纳税人，税率6%），收到劳务费10600元存入银行。 应缴增值税=1.06万元*（1+6%）*6%=600 借：银行存款 10600 贷：经营收入 10000 应缴税金——应缴增值税 600 【4501 其他收入 】 （原：413其他收入 ） 主要变化： 一、核算范围： 除上述收入以外的各项收入，包括： 投资收益、 银行存款利息收入、 租金收入、 捐赠收入、 现金盘盈收入、 存货盘盈收入、 收回已核销应收及预付款项、 无法偿付的应付及预收款项等。 二、明细核算： 1.应当按照其他收入的类别、《政府收支分类科目》中“支出功能分类”相关科目等进行。 2.对于事业单位对外投资实现的投资净损益，应单设“投资收益”明细科目进行； 3.其他收入中如有专项资金收入（如限定用途的捐赠收 入），还应按具体项目进行。 三、主要账务处理： （一）投资收益 1.对外投资持有期间收到利息、利润等时，按实际收到的金额， 借：银行存款等 贷：其他收入—投资收益 2．出售或到期收回国债投资本息，按照实际收到的金额， 借：银行存款等（实收金额） 其他收入—投资收益（实收金额＜成本） 贷：短期投资、长期投资（成本）