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（四）利润实现的核算 1．账户的设置　　 应设置“本年利润”账户。该账户贷方登记从各收入账户转入的本期发生的各种收入，借方登记从各费用账户转入的本期发生的各种费用，将收入与费用相抵后，如果收入大于费用，即为“本年利润”账户的贷方余额，表示本期实现的利润。如果费用大于收入，即为“本年利润”账户的借方余额，表示本期发生的亏损。在年度中间，“本年利润”账户的余额保留在本账户，不予转账，年末时，应将“本年利润”余额转入“利润分配”账户，结转后“本年利润”账户在年末应该没有余额。 2、账务处理 eg.假定企业本月全部收入账户和费用账户的余额如下：主营业务收入账户有贷方余额188500，营业外收入账户有贷方余额5000，主营业务成本账户有借方余额135994.75，营业费用账户有借方余额760，主营业务税金及附加账户有借方余额1540，管理费用账户有借方余额5636，财务费用账户有借方余额400，营业外支出账户有借方余额2400，所得税账户有借方余额15433.85。 a.借：主营业务收入 188500 营业外收入 5000 贷：本年利润 193500 b.借：本年利润 162164.6 贷：主营业务成本 135994.75 主营业务税金及附加 1540 管理费用 5636 财务费用 400 营业外支出 2400 所得税 15433.85 三、利润分配的核算　　 （一）企业实现的净利润，应该按照国家的有关规定，在投资者、企业和职工个人之间进行分配，企业利润分配主要包括以下内容：1．提取盈余公积金。盈余公积金一般按照本年实现净利润的10%提取。2．分配给投资者。企业如果发生亏损，可以用以后年度实现的利润弥补，也可以用以前年度提取的盈余公积金弥补。有关这方面的内容将在财务会计课程中详细讲述。 （二）账户的设置 　　 1．“利润分配”账户。为了使“本年利润”账户既能反映企业实现利润的原始数据，又能反映企业未分配利润数额，核算中专门设置了“利润分配”账户，用以反映企业利润分配数额。 该账户的借方登记实际分配的利润数额，实现的净利润从本年利润账户的借方结转记入“利润分配”账户的贷方。结转后，“利润分配”账户如果为贷方余额，表示年末未分配的利润数额；如果有借方余额，表示年末未弥补的亏损额。 “利润分配”账户一般应设置“提取法定盈余公积”、 “提取任意盈余公积”、“应付普通股股利”、“未分配利润”等明细账户，进行明细分类核算。 2、“盈余公积”账户。是用来反映和监督企业从税后利润中提取的盈余公积金的增减变动和结余情况的账户。“盈余公积”账户的贷方登记从税后利润（即净利润）中提取的盈余公积的数额；借方登记盈余公积金的支用数，如转增资本或者弥补亏损等，这个账户的期末余额在贷方，表示期末盈余公积金的结余数额。 3、“应付股利”账户。 “应付股利”账户是用来反映和监督企业向投资者支付利润情况的账户。该账户的贷方登记企业计算出的应支付给投资者的利润数额，借方登记实际支付给投资者的利润数额，期末余额如果在贷方，表示应付而尚未支付的利润额；如果在借方，则表示多支付的利润额。 （三）账务处理 eg.年末，结转全年实现的净利润272535.4元。 借：本年利润 272535.4 贷：利润分配—未分配利润 272535.4 eg.按税后利润的10%，计算提取法定盈余公积金27253.54元。 借：利润分配—提取法定盈余公积 27253.54 贷：盈余公积—法定盈余公积金 27253.54 eg.企业决定分配给投资者利润150000元。 借：利润分配—应付普通股股利 150000 贷：应付股利—普通股股利 150000 eg.结转未分配利润 借：利润分配—未分配利润 177253.54 贷：利润分配—提取法定盈余公积 27253.54 利润分配—应付普通股股利 150000 课后复习思考题 P99—P105 填空题 单项选择题 多项选择题 判断题 简答题 综合题 第五章 会计凭证 会计凭证意义和种类