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浅谈营销模型预算体质的应用
预算是企业为实现既定的目标,而制定的高效率的生产经营标准,它全面细致地涵盖企业生产经营的各个层面和环节,为各项生产经营活动提供指引。在正常地生产经营过程中,企业各生产经营环节以全面预算为标准和指导,开展各自的生产经营活动,使企业进入高效率的经营运转过程,从而最有效率的实现企业目标。
如何结合企业的特点,建立有效的预算体制,使全面预算管理在企业中发挥应有的作用,从而实现企业价值最大化,是预算管理研究的主要工作。本文尝试根据不同企业的特点,建立类似企业营销机制的模型进行企业预算管理,以帮助企业做好预算管理工作。
一、营销模型预算体制的基本内容
企业的经营形式就是在获取更多收入的提前下,尽量减少支出,从而实现利润最大化。实现利润是最终的目标,获取收入是主要方式,费用的投入是为了获取收入所必须的手段。我们可以将企业各部门都看作是费用部门,它们在发生着不同的费用,以完成不同的工作。在这个前提下,评价一个部门业绩的好坏,应可以看其是否以最少的支出完成了任务,从而最终使企业获得了相应的收入及利润。各部门的生产经营业绩及效率,可简单的看作是其费用预算的执行效果。
我们先分析一下企业各种费用与收入的关系,以支出与收入是否有比率关系来分类,支出可分为固定支出和变动支出。固定支出,如固定资产折旧、租金、办公费等。这些支出、基本上不会随收入的变动而变动,对于这样的预算项目,在预算模型中可以定义为绝对数值。
变动支出,如因增加销售额而增加的生产费用、绩效工资、资金等。这些支出与收入有比较明确的关系,其与收入额有一定的比率关系。对于这样的预算项目,在预算模型中定义为收入的百分比。
我们可以将各部门的费用预算,作为这个部门的收入,将各部门实际费用的支出,看作这个部门的支出。收入抵减支出后结余,就是这个部门的盈亏,也即反映这个部门预算的执行情况。如果是正结余(或负结余),即可说明,这个部门以比企业标准支出更少(或更多)的费用支出,为企业实现了更多(或更少)的收入和利润。
这样,各部门实际执行的预算就与实际实现的营业收入产生了动态的关联,营业收入越多,能支配的费用就越多。又因营销模型中,各项费用与收入的比率关系,是经过企业生产经营情况,以达到最佳利润及效率为前提确定的,故各部门的预算收入(即费用预算限额)是一种使企业在实际收入的情况下,可以获得最大利润的最佳标准。
二、营销模型预算体制的具体应用
(一)销售部门营销模型预算
A企业根据经营目标,结合营销模型,制定的企业基本预算和实际完成情况如下:
A企业总体看完成了预算指标。但收入增长了10%,但利润只增长了1.5%,这显然不合理。那我们应该如何分析及考核各部门的业绩情况呢?笔者按营销模型预算体制对A企业销售部的预算执行情况及业绩进行一下分析和评价。
按照营销模型预算体制的原理,根据营销模型预算,我们可以计算出,A企业销售部在营业收入为1100万元的情况下,预算收入为:20+1100×3%=20+33=53万元。而销售部实际发生预算支出65万元,预算结余为53-65=-12万元。
通过以上的分析可以看出,根据营销模型预算执行情况显示,销售部在收入为1100万元的情况下,费用支出应为53万元,但实际支出65万元,超支12万元。从表面看,销售部实现了更多的收入,从而使企业获取更多的利润,但因其未按标准控制预算,使A企业的实际利润减少了12万元。在考核其业绩时,应对其超支的12万元的费用予以考虑。
(二)生产部门营销模型预算
1.生产部门营销模型
(1)基本原理
生产部门的生产活动具有特殊性,它的生产所遵循的是以收入情况及存货政策确定的生产指令。因此它的营销模型,就与销售部门有所不同。首先,在预算管理中,生产部门的生产预算,是以收入预算为基础,结合企业存货政策确立的存货预算,综合企业生产情况进行制定的。在实际生产过程中,生产指令的下达,也是遵循此原则。其次,生产指令的下达是一项管理活动,由相应的管理部门完成,生产指令的下达有着相应的制度规定,在预算管理中可以对其进行单独的考虑,不用纳入生产部门营
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