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计量应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计提比例 的，应当按照国家规定的标准计提。比如，应向社会保险经办 机构等缴纳的医疗保险费、养老保险费（包括根据企业年金计 划向企业年金基金相关管理人缴纳的补充养老保险费）、失业 保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费，应向住房公 积金管理机构缴存的住房公积金，以及工会经费和职工教育经 费等。 没有规定计提基础和计提比例的，企业应当根据历史经验 数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。当期实际发生 金额大于预计金额的，应当补提应付职工薪酬；当期实际发生 金额小于预计金额的，应当冲回多提的应付职工薪酬。 对于在职工提供服务的会计期末以后一年以上到期的应付 职工薪酬，企业应当选择恰当的折现率，以应付职工薪酬折现 后的金额计入相关资产成本或当期损益；应付职工薪酬金额与 其折现后金额相差不大的，也可按照未折现金额计入相关资产 成本或当期损益。 例：某企业2007年1月的工资总额为89 000元，其中，产 品生产工人工资40 000元，在建工程人员工资20 000元，管理 人员工资20 000元，产品销售人员工资9 000元。该企业按14 ％的比例计提福利费。 本期该企业应计提福利费＝89 000×14％＝12 460（元） 其中，生产工人福利费＝40 000×14％＝5 600（元） 在建工程人员福利费＝20 000×14％＝2 800（元） 管理人员福利费＝20 000×14％＝2 800（元） 销售人员福利费＝9 000×14％＝1 260（元） 借：生产成本 45 600 在建工程 22 800 管理费用 22 800 销售费用 10 260 贷：应付职工薪酬 ——工资 89 000 ——职工福利 12 460 （二）应付股利 ——企业分配的现金股利或利润 经济业务 账务处理 股东大会或类似机构 审议批准利润分配方案 借：利润分配 贷：应付股利 实际支付现金股利或利润 借：应付股利 贷：银行存款 股东大会批准的利润分配方案中应分配的股票股利，应在办理增资手续后： 借：利润分配 贷：股本或实收资本 ！ 董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润， 不做帐务处理，但应在附注中披露。 ！ （三）应付利息的核算 ——核算分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息 计算确定利息费用时 实际支付利息时 借：在建工程 财务费用 研发支出（实际利率计算） 贷：应付利息（按名义利率计算） 借记或贷记：长期借款——利息调整 借：应付利息 贷：现金 银行存款 （四）应交税费 1. “应交税费”的内容 通过“应交税费”核算的主要税费：增值税、营业税、消 费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产 税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费 等。 ■企业代扣代缴的个人所得税，也通过“应交税费”核算。 ■企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税（计入管理费用）、耕地占用税（计入在建工程）等，不在“应交税费”科目核算。 ■计入“管理费用”的税种包括：印花税、房产税、车船使用税、土地使用税，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在“营业税金及附加”科目核算。 ■与土地有关的税种：土地使用税、耕地占用税、土地增值税、契税 2. “应交增值税”的科目设置 “应交税费—应交增值税”科目分别设置以下专栏 ： “进项税额” “销项税额” “出口退税” “进项税额转出” “已交税金” 3.应交增值税的计算 应交增值税 当期销项税额－当期进项税额 当期销项税额 （当期实现的销售额＋当期视同销售金额＋价外费用）×适用税率 当