会计学4会计凭证与会计账簿523(讲学课件).ppt

华农经管院《会计学原理》课件 * * 补充登记法 记账凭证所用科目没有错但所填金额小于应记金额 结账之后发现过账错误，且错误金额小于应记金额 按正确金额与错误金额之差编制蓝字凭证并登记入账 华农经管院《会计学原理》课件 * * 补充登记法实例1——车间生产A产品领用原材料，记账凭证科目正确但金额记错且小于原数 车间领用原料 生产成本 A产品 6700 √ 原材料 6700 √ 转 2 其他项目略 华农经管院《会计学原理》课件 * * 补充登记法实例1——用蓝字凭证补充登记少记的部分金额 补充转字2号凭证 生产成本 A产品 900 √ 原材料 900 √ 转 12 其他项目略 华农经管院《会计学原理》课件 * * 补充登记实例2——车间生产A产品领用原材料，记账凭证完全正确。 车间领用原料 生产成本 A产品 7600 √ 原材料 7600 √ 转 2 其他项目略 华农经管院《会计学原理》课件 * * 补充登记实例2——车间领用原材料，过账时发生金额错误且小于正确数 原材料 车间领用原料 1600 ……………………………… ……………………………… ……………………………… ……………………………… ……………………………… 本期发生额和余额 结转下期 ×× ×× ×× ×× 生产成本 车间领用原料 1600 ……………………………… ……………………………… ……………………………… ……………………………… ……………………………… 本期发生额和余额 结转下期 ×× ×× ×× ×× 华农经管院《会计学原理》课件 * * 补充登记实例2——用蓝字凭证补充登记少记的部分金额 更正转字2号凭证的过账错误 生产成本 A产品 6000 √ 原材料 6000 √ 转 56 其他项目略 华农经管院《会计学原理》课件 * * 总账与明细账的登记 平行登记规则（自行回顾） 同时、同方向、同金额 【例4-12】 华农经管院《会计学原理》课件 * * 会计账簿的结账 结账是指会计期末，将各账户余额结清或结转至下期，使各账户记录工作暂告一段落的过程。 通过结账计算出了各账户的本期发生额或期末余额，便于编制财务报告。 结账按照结账期间的不同，有日结、月结、季结和年结等。 华农经管院《会计学原理》课件 * * 结账的步骤及方法 全部业务入账 计算、登记各种账簿的本期发生额和期末余额。 结账工作如何展开，取决于账户的性质 对实账户，要结出期末余额，并将其转入下一个会计期间，作为下一个会计期间的期初余额； 对虚账户，都要全部予以结平。为此，需要编制结账分录。 华农经管院《会计学原理》课件 * * 实账户 对于持续经营的企业而言，其资产和对资产的要求权（负债、所有者权益）必然也永续存在。 资产、负债、所有者权益类账户期末一般都会有余额，并随着经营活动的延续而递延到下一个会计期间。因此称为“永久性账户”或“实账户”。 华农经管院《会计学原理》课件 * * 实账户的转结 计算各账户借、贷方的本期发生额和期末余额，并划线结束（教学格式于此略有不同，见书） 将期末余额结转下期 华农经管院《会计学原理》课件 * * 虚账户 收入、费用类账户则是为了计算一个期间的经营成果而设立的，称为“暂记性账户”或“虚账户”。 一个会计期间开始，收入、费用类账户便开始累积，直到会计期末汇总计算出期间利润。然后经该期间的利润并入所有者权益账户中永续递延 收入、费用类账户则在期末暂时结束，因此期末无余额，待下一会计期间重新开设，从零开始累积。 华农经管院《会计学原理》课件 * * 虚账户的结清 将所有的收入类账户的本期发生额结转至“本年利润”账户贷方，收入账户自身不再有余额。 借：“收入类”账户 贷：本年利润 借：本年利润 贷：“费用类”账户 将所有费用类账户的本期发生额结转至“本年利润”账户借方，费用账户自身不再有余额。 华农经管院《会计学原理》课件 * * 虚账户的结清 将“本年利润”账户余额结转至所有者权益类账户“利润分配——未分配利润”（利润表→资产负债表） 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润（盈利） 借：利润分配——未分配利润（亏损） 贷：本年利润 华农经管院《会计学原理》课件 * * 结账示例 华农经管院《会计学原理》课件 * * 账簿的对账 对账是为了保证账簿记录的正确性而对账簿记录进行的核对工作。 对账的内容 账证核对 （会计账簿 、记账凭证、原始凭证之间） 账账核对 （总账之间、总账与明细账、总账与日记账） 账实核对 （会计账簿、财产实有数额） 华农