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商业银行贷款拨备对其经营绩效的影响 1 贷款损失拨备的相关理论 1.1商业银行风险管理理论 商业银行在经营过程中会面临各种风险，这些风险使银行可能在未来遭受损失。根据现代商业银行管理理论，将银行的损失分为：预期损失、非预期损失和异常损失三大类。其中预期损失在正常情况下银行在一定时期可预见到的平均损失,这类损失一般通过调整业务定价和提取相应的风险拨备覆盖,可从银行当期盈利中扣除;非预计损失是指超出正常期望损失的潜在损失,这类损失银行必须依靠充足的资本来覆盖,确保银行在不利的情况下也能正常经营;而异常损失则是指超出银行正常承受能力之外的损失,通常发生概率极小,但一旦发生则意味着银行将面临倒闭的风险,一般通过压力测试和情景模拟等手段予以关注,并制定相应应急计划。因此商业银行必须建立完善的风险拨备制度，以形成对预期损失的抵抗能力和持续稳健经营能力的保障。 1.2 商业银行财务会计理论 由于历史成本计量的相关性会随着时间、市场环境等一系列因素的变化而降低,因此贷款计量更应考虑现行价值等计量属性,按现时成本计算收益比以前采用的历史成本更能说明企业的经营业绩,也更有助于合理预测企业的未来业绩。国际会计准则和国内会计准则都提出对贷款类金融资产的计量按实际利率,以摊余成本法进行,在终止确认、发生减值或摊销时产生的收入或损失,应当计入当期损益。贷款的摊余成本是指初始确认时用以计量贷款的金额减去