购货与付款循环审计培训课件之一.pptVIP

购货与付款循环审计;购货与付款循环影响的主要交易和账户 影响两种交易 信用交易（赊购） 现金交易（现购） 影响的账户 库存现金、应付账款、应付票据、预付账款、存货、应交税费（增值税）等 ;主要业务活动 请购商品和劳务（请购单） 编制订购单（采购部门） 验收商品（验收单） 储存已验收的商品存货 编制付款凭单（应付凭单部门） 确认与记录负债（应付账款明细账账中记录） 付款 记录现金与银行存款支出（记账凭证、登记银行存款日记账以及其他相关账簿) ;购货与付款循环概述;一、主要业务活动;可能的错报;可能的错报;购货业务的内部控制和控制测试 1、适当的职责分离； 采购与付款业务不相容岗位至少包括： 请购与审批；询价与确定供应商；采购合同的订立与审批；采购与验收；采购、验收与相关会计记录；付款审批与付款执行。 2、购货、付款是否有恰当的审批制度； 3、购货和付款有充分的凭证记录并连续编号； 4、内部独立检查. 《内部会计控制规范—采购与付款（试行）》;例;(1);(2);(3);(4);(5);购货与付款循环相关的账户包括：预付账款、应付账款、应付票据、存货、无形资产、固定资产、累计折旧、固定资产减值准备、在建工程、应交税费（进项税额）等。关于存货审计将在生产循环审计中介绍，下面就几个主要账户的实质性审查进行分别阐述。 一、应付账款的实质性程序 测试程序包括的内