中外税制的国际比较.pptVIP

税制结构与税制模式 税制的含义 税法的分类 税制结构比较 税制模式比较 1.1税制的含义 税制（tax system)的概念通常包含两个方面的含义： 一是将其作为国家颁布的有关税收的法律、法规和征管办法的综合。即传统意义上的税收法律规范（税法）的总和，是现代税制的依据和核心； 二是将其作为国民税收体系中不同税种类别的组合和结构模式。即传统意义上的税制结构模式，是现代税制的主体。 1.2 税法的分类 按照税法的内容分类： 税收实体法：关于税收主体权利、义务的法律规范的总称。其内容涉及征税主体、征税客体、和计税依据、税率税目等要件，是税制税法的主导部分。 税收程序法：税收征纳过程中国家行使征税权力，纳税人履行纳税义务的程序性规范。其内容涉及税收义务的确认程序、征收程序、检查处罚程序、税收执行组织程序、税务争议处理等。 依照税法的效力分类：因各国法律结构而有所不同 美国的税法规范包括三种： 成文税法：主要是美国1936年颁布的《国内收入法典》，是美国联邦税法的主要形式。 行政公告：国会授权财政部编写的税收规章，主要阐述《法典》各条款的含义。 司法判定：这是美国联邦司法体系关于纳税人与IRO（国内收入局）法律诉讼案件的裁决和判定。 我国的税法规范主要表现为成文法和行政公告，具体有三部分组成：税收法律、税收法规和税收规章。 按照税收主权分类 国内税法 广义国内税法指各国在税收管辖范围内所有税