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　第1章主要内容　　 　【课前说明】 　　 　 第一节　货币资金 　　货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产。　　 [ 讲义编号NODE01153300010300000101：针对本讲义提问] [ 讲义编号NODE01153300010300000103：针对本讲义提问] 　　【考点小结】 清查 审批前 审批后 盘盈 借：库存现金　　贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢　　贷：其他应付款 　　　　营业外收入 盘亏 借：待处理财产损溢　　贷：库存现金 借：其他应收款 　　管理费用　　　　贷：待处理财产损溢 　　银行存款余额调节表 　　　　单位：元 项目 金额 项目 金额 企业银行存款日记账余额 5 400 000 银行对账单余额 8 300 000 加：银行已收，企业未收款 4?800 000 加：企业已收，银行未收款 6?000 000 减：银行已付，企业未付款 400 000 减：企业已付，银行未付款 4 500 000 调节后的存款余额 9 800 000 调节后的存款余额 9 800 000 　所谓未达账项，是由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间，造成企业与银行之间入账的时间差，一方收到凭证并已入账，另一方未收到凭证因而未能入账由此形成的账款。　　（★重点掌握）银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据；　　通过银行存款余额调节表，调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数。 （一）其他货币资金的内容　　（★重点掌握）其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、存出投资款等。 1、银行汇票：　★收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人，银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准 2、银行本票：　银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月 3、信用卡存款：　★单位卡账户的资金一律从其基本账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户 4、信用证保证金存款： 5、★存出投资款：买股票、债券、基金等交易性金融资产时的资金；（比较：存出保证金计入“其他应收款”，类似于押金）　 6、外埠存款，是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。　　★企业将款项汇往外地时，应填写汇款委托书，委托开户银行办理汇款。汇入地银行以汇款单位名义开立临时采购账户，该账户的存款不计利息，只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。 　　第一节 小结　　 　应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收款项和预付款项。 [ 讲义编号NODE01153300010500000113：针对本讲义提问] 　【知识点】应收账款　　（一）应收账款的内容　　应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。　　 　（二）应收账款的账务处理　　1.销售时：　　借：应收账款　　　　贷：主营业务收入　　　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　2.收回应收账款时：　　借：银行存款　　　　贷：应收账款　　3.企业代购货单位垫付包装费、运杂费时：　　借：应收账款　　　　贷：银行存款　　4.收回代垫费用时：　　借：银行存款　　　　贷：应收账款 [ 讲义编号NODE01153300010600000108：针对本讲义提问] 　【知识点】预付账款　　预付账款是指企业按照合同规定预付的款项。 　　★企业应该设置“预付账款”科目，预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目核算。关键用途是填资产负债表。　　 　【知识点】其他应收款　　（一）其他应收款的内容　　其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。　　★其他应收款主要内容包括：　　1.应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；　　2.★★应收的出租包装物租金；　　3.应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等； 　　4.★★存出保证金，如租入包装物支付的押金；　　5.其他各种应收、暂付款项。 　【知识点】应收款项减值　　（一）应收款项减值损失的确认　　企业的各种应收款项，可能会因购货人拒付、破产、死亡等原因而无法收回。这类无法收回的应收款项就是坏账。因坏账而遭受的损失为坏账损失 　　　　★企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有