上柜公司常见之内控缺失检讨.pptVIP

* 關係人交易之管理 常見缺失1：未於內部控制制度中，訂定關係人交易管理之書面內部控制制度 公開發行公司之內部控制制度，除包括前條對各種交易循環類型之控制作 業外，尚應包括對下列作業之控制： …十、關係人交易之管理。 … （內控§8?） * 關係人交易之管理(續) 常見缺失2：未就關係人間之財務業務相關作業本於公平合理之原則訂定書面規範 上市上櫃公司與其關係企業間有業務往來者，應本於公平合理之原則，就 相互間之財務業務相關作業訂定書面規範。對於簽約事項應明確訂定價格條件與支付方式，並杜絕非常規交易情事。 （上市上櫃公司治理實務守則§17 ） * 關係人交易之管理(續) 常見缺失3：未定期調節關係人交易往來帳目 有關處理準則第8條所謂「關係人交易之管理」內容，可酌予參考下列項目及公司整體之營運活動，設計公司內部控制制度：﹙一﹚關係人的辨識與維護程序﹙二﹚關係人交易管理(至少應包含：銷售、採購、投資及融資等交易)﹙三﹚關係人交易之對帳、調節與清算﹙四﹚關係人交易合約管理﹙五﹚關係人交易之表達與揭露（問答集第12題） * 處置措施 洽受查公司研訂具體改善或解決措施，函報本中心備查，本中心將持續追蹤缺失改善情形致改善缺失為止 請受查公司派員參加主管機關所指定單位舉辦之宣導課程 列為財務報告實質審閱、平時例外管理或內部控制制度查核之優先受查對象 陳報主管機關處置 陳報主管機