保险公司CFO的职能与角色定位.docVIP

第8卷第3期2007年9月No.3 Vol. 8Sep. 2007Journal of Shanghai Business School【对策研究】保险公司CFO的职能与角色定位健1光2刘 第8卷第3期 2007年9月 No.3 Vol. 8 Sep. 2007 Journal of Shanghai Business School 【对策研究】 保险公司CFO的职能与角色定位 健1 光2 刘 刘 （1中共中央党校经济学部，中国 北京100091；2中建七局二公司合肥分公司，中国 合肥 230011） 摘 要：本文在对比分析的基础上，通过界定CFO的概念、比较国外成熟市场下的CFO与中国财务负责人的职能 和角色定位，最后将研究的范围集中在高风险及双重信息不对称的保险市场，提出了保险公司CFO的职能设定及角色定 位。 关键词：CFO；职能；角色定位； 保险公司 中图分类号：F 40.32 文献标识码：A 文章编号：1637-324x(2007)-03-73-76-04 一、CFO的概念界定 CFO（Chief Financial Officer 的缩写），可以直译为首席财 务官。它对于我们来说是一个舶来品，国外对此研究开展的较 早。1995 年，《财富》刊登了一篇题为“超级 CFO”的封面 文章，揭示了一种趋势：CFO 们领导公司的关键性变革，并作 为首席执行官（CEO）的真正伙伴参与公司决策。自此，美国 开始了广泛的 CFO 行为研究。①我国的专家学者在近些年对 这一问题也进行过很多有益的探讨，代表性的如孙铮（1999） 曾探讨过世界级财务总监所具有的特点，并评论了我国企业 财务总监的委派制；于增彪（2004）指出中国的 CFO 需要 职业化发展，并分析了 CFO 与 CEO 的关系；汤谷良（2006） 分析了 CFO 在公司中的角色以及职责，并提出了 CFO 的任 职能力框架；上海国家会计学院（2006）在财政部重大科研 课题《中国 CFO 能力框架》研究报告里，通过对比中外 CFO 发展的特点及现状，研究了中外 CFO 各自职能、在公司中地 位的不同，并提出自己的中国 CFO 能力框架设计方案。 从中外文献的对比中我们可以发现，在国外，CFO 这一 概念意义非常清楚，指公司高层中主管财务的领导。以美国保 险公司为例，相关法案要求建立两个高层委员会（监管委员 会和执行委员会）的治理结构，CFO 便是执行委员会的重 要成员之一，并且大多情况下都是公司的董事。反观我国 CFO 制度，无论在实务界还是在理论界，对 CFO 的概念并没有一 个统一的规范。在实务界，大到公司负责财务的副总、总会计 师，小到财务、会计部门负责人都称为 CFO，理论界也经常不 加区分地将 CFO 与财务总监、总会计师、财务经理、财务部门 负责人等同起来，更有甚者，认为 CFO 其中文含义就是财务 总监。 界定 CFO 的概念，还是应从它的英文名 Chief Financial Officer 入手。与此相联系，我们较为熟悉的还有一个 CEO （Chief Executive Officer），翻译为中文是首席执行官。在国外， 二者都是执行委员会的重要成员，并且都是由董事会或是上 面提到的监管委员会任命，在业务上 CFO 接受 CEO 的领导， 但不存在上下级的关系，一般都是将 CFO 看成是 CEO 的合 作伙伴，CFO 同时也具有监督 CEO 的职能。而国内的财务总 监、总会计师、财务经理、财务部门负责人一般都是以总经理 聘用、任命的，总经理不仅在业务上要领导财务总监，在行政 上他们也更多是 CEO 的下属。②本文是在国外成熟的 CFO 制 收稿日期：2007-5-17 作者简介：刘健，男，安徽南陵人，中共中央党校经济学部博士 研究生，研究方向：公司治理结构与证券公司管理。电子信箱： HYPERLINK mailto:vicpku@163.com vicpku@163.com。刘光，男，安徽南陵人，中建七局二公司合肥分公 司财务部副经理，研究方向：公司财务管理。电子信箱vicpku@163. com。 上海国家会计学院. 成为胜任的CFO[M]. 经济科学出版社，2006. 上海国家会计学院《中国CFO能力框架》课题组通过对4 0份有效问卷 调查表明，只有34.15%的CFO将自己看成是CEO的合作伙伴，而69.64%都 认为CFO是CEO的下属，只有15.1 %的CFO认为可以起到对CEO的监督作 用。注：该课题组使用的CFO概念与本文在空间上有区别，下同。 度下使用这一特定概念的，它与国内的财务总监、财务经理、财务负责人（以下统称财务负责人）不同。 度下使用这一特定概念的，它与国内的财务总监、财务经理、 财务负责人（以下统称财务负责人）不同。 二