六项减税政策讲解.pptxVIP

六项减税政策讲解;;“4”是4项新增所得税减税政策。;;“6”是指6项执行到期后今年延续执行的税收政策;创业投资企业和天使投资优惠政策讲解;政策依据;一、优惠内容;（二）有限合伙制创业投资企业（以下简称合伙创投企业）采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，该合伙创投企业的合伙人分别按以下方式处理： 1.法人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣法人合伙人从合伙创投企业分得的所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 2.个人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣个人合伙人从合伙创投企业分得的经营所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。;（三）天使投资个人采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，可以按照投资额的70%抵扣转让该初创科技型企业股权取得的应纳税所得额；当期不足抵扣的，可以在以后取得转让该初创科技型企业股权的应纳税所得额时结转抵扣。;二、享受优惠对象的条件; 1.在中国境内（不含港、澳、台地区）注册成立、实行查账征收的居民企业或合伙创投企业，且不属于被投资初创科技型企业的发起人；（注意，必须是查账征收的企业） 2.符合《创业投资企业管理暂行办法》（发展改革委等10部门令第39号）规定或者《私募投资基金监督管理暂行办法》（证监会令第105号）关于创业投资基金的特别规定，按照上述规定完成备案且规范运作； 3.投资后2年内，创业投资企业及其关联方持有被投资初创科技型企业的股权比例合计应低于50%； 4.创业投资企业注册地须位于本通知规定的试点地区。 ;（三）天使投资个人;最大亮点：将投资抵扣优惠政策的适用范围，扩大至个人投资者 有限合伙制创业投资企业个人合伙人 天使投资个人 ;合伙创投企业个人合伙人;（二）重要提示 1、合伙企业向合伙人分配经营所得和分配可抵扣投资额可能按照不同的比例分配。经营所得的计算，与其他合伙企业个人合伙人分经营所得的计算方法一致，是按照合伙人约定的分配比例进行计算的。而分配的可抵扣投资额，是按照合伙创投企业投资初??科技型企业满2年年末的个人合伙人实缴出资比例计算。这里是实缴出资占比例，非认缴出资占比。 ;;例：有限合伙创投企业A成立于2015年10月，2015年11月A投资于B初创科技型企业1000万元，该投资符合投资抵扣税收优惠相关条件，王先生2017年12月，向A企业实缴出资600万元，占全部合伙人实缴出资比例的5%。A企业2017年实现年度经营所得400万元，对王先生的分配比例为4%。问：王先生2017年度实际抵扣投资额是多少？ ;可抵扣投资额=1000万元*70%=700万元 2017年王先生对A企业的实缴出资比例为5%，那么王先生分得的可抵扣投资额=700万元*5%=35万元 2017年度王先生从A企业分得的经营所得=400万元*4%=16万元可抵扣投资额35万元 所以，2017年度王先生实际抵扣投资额为16万元，还剩下19万元（35万元—16万元）可以结转以后年度抵扣。 ：政策中向后结转的问题，不存在年限限制。也就是说，纳税人只要没有抵扣完，可以无限期向后结转。） ;办理手续;;天使投资个人投资抵扣要点 ;创投企业与天使投资个人享受优惠时，对投资方与被投资方的注册地址要求不同。 无论法人制还是合伙制的创业投资企业，要求创业投资企业位于试点地区，而被投资的初创科技型企业可以位于全国各地。但对于天使投资个人来讲，其投资的初创科技型企业需要位于试点地区，但天使投资个人可以是任意地区的个人，也包括外籍个人。 ;天使投资个人投资抵扣的是股权转让所得的应纳税所得额，合伙创投企业个人合伙人抵的是生产经营所得。;不同点三：跨企业抵扣;手续办理;四、创投企业企业所得税优惠;例：某公司制创投企业用1000万元从某企业手中购买其持有的某初创科技型企业30%的股权，公司制创投企业的1000万元投资不能享受税收试点政策；公司制创投企业用1000万元通过增资扩股的方式取得初创科技型企业30%的股权，公司制创投企业的1000万元投资可以享受税收试点政策。 ;备案管理及资料;1.发展改革或证监部门出具的符合创业投资企业条件的年度证明材料； 2.初创科技型企业接受现金投资时的投资合同（协议）、章程、实际出资的相关证明材料； 3.创业投资企业与其关联方持有初创科技型企业的股权比例的说明； 4.被投资企业符合初创科技型企业条件的有关资料： （1）接受投资时从业人数、资产总额、年销售收入和大学本科以上学历的从业人数比例的情况说明； （2）接受投资时设立时间不超过5年的证明材料； （3）接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券交易所上市情况说明； （4）研发费用总额占成本费用总额比例的情况说明;（二）合伙创投