《审计》第十六章-筹资和投资循环审计.ppt

第十六章 筹资与投资循环审计 第一节 筹资与投资循环概述 第二节 内部控制及其测试 第三节 交易类别测试 第四节 银行借款审计 第五节 所有者权益审计 第六节 投资审计 第七节 其他相关账户审计 第一节 筹资与投资循环概述 财务费用、资产减值损失、公允价值变动损益、投资收益、营业外收入、营业外支出、所得税费用 交易性金融资产、应收利息、应收股利、其他应收款、其他流动资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、投资性房地产、递延所得税资产、其他非流动资产短期借款、应付股利、其他应付款、其他流动资产、长期借款、应付债券、专项应付款、预计负债、递延所得税负债、其他非流动负债、实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润 业务循环 资产负债表项目 利润表项目 公司循环划分表 筹资与投资循环 一、筹资与投资活动涉及的主要业务活动 （一）筹资活动涉及的主要业务活动 授权审批 签订合同或协议 取得资金 企业借款或发行证券需经过有关部门的授权审批 借款需签订借款合同，发行债券需签订承销或包销合同 企业实际取得银行或金融机构划入的款项或债券、股票的融入资金 第一节 筹资与投资循环概述 计算利息或股利 偿还本息发放股利 根据有关合同或协议，及时计算利息或股利 根据有关合同或协议，偿还本息，发放股利 （二）投资活动涉及的主要业务活动 审批授权 取得证券或其他投资 取得投资收益 投资业务应由企业的高层管理机构进行审批 企业可以通过购买股票或债券进行投资，也可以通过与其他单位联合形成投资 企业可以取得股权投资的股票股利，债券投资的利息收入和其他投资收益 转让证券或收回其他投资 企业可以通过转让证券投资实现投资的收回，其他投资已经投出，一般不得抽回投资 第一节 筹资与投资循环概述 第一节 筹资与投资循环概述 （三）筹资与投资活动的特点 （1）交易风险大，授权级别高 （2）交易金额大，发生频率低 （3）要求会计处理精确度高 （4）交易程序复杂，约束条件多 二、涉及的主要凭证与会计记录 涉及的主要凭证与会计记录 债　券 公司依据法定程序发行、约定在一定期限内还本付息的有价证券 说明 股 票 公司签发的证明股东所持股份的凭证 债券契约 明确债券持有人与发行企业双方所拥有的权利和义务的法律性文件 股东名册 发行记名股票的公司应记载的内容 第一节 筹资与投资循环概述 二、涉及的主要凭证与会计记录 涉及的主要凭证与会计记录 公司债券存根簿 发行记名公司债券应记载的内容 说明 承销或包销协议 公司向社会公开发行股票或债券时，应与证券经营机构承销或包销签订承销或包销协议 借款合同或协议 公司向银行或其他金融机构借入款项时与其签订的合同或协议 明细账及总账 与投资和筹资相关的会计帐簿 有关记帐凭证 相关的转账凭证和收付款凭证 第一节 筹资与投资循环概述 第二节 内部控制及其测试 一、筹资业务的内部控制和内部控制测试 （一）筹资业务的内部控制 授权审批控制 职责分离控制 收入和支出款项控制 实物保管的控制 会计记录控制 第二节 内部控制及其测试 （二）筹资业务的控制测试程序 1.了解筹资业务的内部控制 2. 测试筹资业务的内部控制 3.评价筹资业务的内部控制 第二节 内部控制及其测试 二、投资业务的内部控制和内部控制测试 （一）投资业务的内部控制 授权审批控制 职责分工控制 投资资产安全保护控制 会计控制 第二节 内部控制及其测试 （二）投资业务的控制测试程序 1.了解投资业务的内部控制 2. 测试投资业务的内部控制 3.评价投资业务的内部控制 一、筹资的交易类别测试 （一）测试登记入账的筹资业务是否真实 （二）测试已发生的筹资业务是否已登记入账 （三）测试登记已入账的筹资业务估价是否正确 （四）测试登记入账的筹资业务的分类是否正确 （五）测试筹资业务的记录是否及时 （六）测试筹资业务是否已正确地记入明细账并准确地汇总 第三节 交易类别测试 二、投资的交易类别测试 （一）测试登记入账的投资业务是否真实 （二）测试已发生的投资业务是否已登记入账 （三）测试登记已入账的投资业务估价是否正确 （四）测试登记入账的投资业务的分类是否正确 （五）测试投资业务的记录是否及时 （六）测试投资业务是否已正确地记入明细账并准确地汇总 第三节 交易类别测试 一、短期借款审计 短期借款审计目标 第四节 银行借款审计 确定期末短期借款是否存在 确定期末短期借款是否为被审计单位应履行的偿还义务 确定短期借款的借入、偿还及计息的记录是否完整 确定短期借款的期末余额是否完整 确定短期借款的披露是否恰当 一、短期借款的审计 短期借款的实质性程序 获取或编制短期借款明细表 审查短期借款的合理性 函证短期借款的实有数 检查短期借