新会计和税法差异及纳税调整.ppt

汉 基本处理方法 债务人： 重组债务的账面价值与偿债资产公允价值之间的差额，确认债务重组利得，计入营业外收入 抵债资产公允价值与账面价值之间的差额，按照资产处置处理 债权人： 重组债权的账面余额与受让资产（或者权益）的公允价值之间的差额，确认债务重组损失，计入营业外支出，重组债权已计提减值准备的，应当从中扣减 受让资产按公允价值入账 例: 2007年3月 5 日，甲公司用购买商品而欠乙公司购货款及税款351 000元。由于甲公司财务发生困难，不能按照合同规定支付货款。于2008年6月5日，双方经协商，甲公司以其生产的产品偿还债务，该产品的销售价格（公允价值）220 000元，实际成本元160000元。甲公司为一般纳税企业，增值税率为17%。乙公司收到以产品偿还债务时，将该产品作为产成品入库，并不再单独支付给甲公司增值税额；乙公司对该项应收账款计提了50 000元的坏账准备。根据上述资料，甲、乙公司应作如下账务处理： （1）债务人甲公司的账务处理 借：应付账款—乙公司 351 000 贷：主营业务收入 220 000 应交税费—增值税（销项税） 37 400 营业外收入—债务重组利得 93 60