外贸企业出口退税计算和账务处理举例.docVIP

PAGE PAGE 3 外贸企业出口退税计算及账务处理举例 　　某进出口公司2006年3月购进服装5000件， 增值税专用发票上注明金额为7.75万元，出口至美国，离岸价为1.3万美元（汇率为1美元＝8元人民币），服装退税率为13％，试计算该公司当月应退税额。 　应退增值税税额＝77 500×13％＝10075（元） 　转出增值税额＝13 175（77500×17％）－10075＝3100（元） 　购进货物时， 　　借：物资采购 　　　　　 　　　　　　　　77 500 　　　　应交税金──应交增值税（进项税额）?? 13 175 　　 　贷： 银行存款 　　　　 　　　　　　　　　 90 675 　 货物入库时， 　　借：库存商品——库存出口商品 　77500 　　　贷：物资采购 　　　　　　　　　 77500 出口报关销售时， 　　借：应收账款 　　　　　 104 000（13 000×8） 　　 　贷：主营业务收入——出口销售收入 　　104 000 结转商品销售成本， 　　借：主营业务成本 　77 500 　　 　贷：库存商品 　　　 77 500 　进项税额转出 借：主营业务成本 　 　　　　　　　3100 　　　 贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 　　3100 　计算出应收增