所得税专题培训课件.pptVIP

;基本要求;学习要点;2. 递延所得税资产和递延所得税负债的确认;第一节计税基础和暂时性差异; 应交所得税=应纳税所得额*适用税率 应纳税所得额=会计利润+按照会计准则规定计入利润表但计税时不允许税前扣除的费用-税法规定的不征税收入+(/-)计入利润表的费用与按照税法规定可予税前抵扣的费用金额之间的差额+(/-)计入利润表的收入与按照税法规定应计入应纳税所得额的收入之间的差额+(/-)其他需要调整的因素 ; 二、暂时性差异 暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。其中账面价值，是指按照企业会计准则规定确定的有关资产、负债在企业的资产负债表中应列示的金额。由于资产负债的账面价值与其计税基础不同产生了在未来收回资产或清偿负债的期间内，应纳税所得额增加或减少并导致未来期间应交所得税增加或减少的情况。在这些暂时性差异发生的当期，应当确认相应的递延所得税负债或递延所得税资产。根据暂时性差异对未来期间应税金额影响的不同，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。 某些不符合资产负债的确认条件未作为财务会计报告中资产负债列示的项目，如果按照税法规定可以确定其计税基础，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。;暂时性差异; （一）应纳税暂时性差异 应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导