经济责任审计理论与实务培训.pptVIP

经济责任审计理论与实务;主讲人简介;课程主要内容;R;一、经济责任审计产生的理论解读; 中办32号文：经济责任，是指领导干部在任职期间因其所任职务，依法对本地区、本部门（系统）、本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应当履行的职责、义务。 国资委：企业经济责任审计,是指依据国家规定的程序、方法和要求，对企业负责人任职期间其所在企业资产、负债、权益和损益的真实性、合法性和效益性及重大经营决策等有关经济活动，以及执行国家有关法律法规情况进行的监督和评价的活动。 内部审计实务指南第5号：内部经济责任审计，是指企业内部审计机构对企业内部管理领导干部（以下简称企业内管干部）开展的经济责任审计。指南所称经济责任，是指企业内管干部在任职期间因其所任职务，依法对所在企业或部门（以下简称企业内管干部所在企业）的财务收支及有关经济活动应当履行的职责、义务。;三、经济责任审计的意义;;; 1999 《县级以下党政领 导干部任期经济责 任审计暂行规定》 《国有企业及国有 控股企业领导人员 任期经济责任审计 暂行规定》;;;; 四、经济责任制度体系（续）;;五、企业内部经济责任审计的对象和形式;审计对象-以某大型国有企业为例;《规定》对经济责任审计对象作了进一步明确，同时对审计对象范围进 行了扩展，涵盖了从乡镇级到省部级的党政领导干部，以及国有和国有 控股企业（含国有和国有控股金融企业）的法定代表人 主要负责人经济责任审计（离任、任中） 应当建立企业副职和主要部门负责人的离任或任中经济责任审计制度, 积极开展经济责任审计工作 逐步开展境外投资项目主要负责人经济责任审计工作;;R;;二、经济责任审计的原则;三、经济责任审计的主要任务;;;审计准备;R;提交审计报告 ??? 复核与审定报告 ???撰写结果报告 ??? 出具审计决定书 ??? 出具移交处理书 ??? 监督审计决定执行 ??? 建立审计档案;二、准备阶段主要工作;审计立项：一般来源于上级公司的审计指令或者本公司人事部门的委托内部审计机构根据有关法律法规和企业内部规章制度，接受本企业董事会或高级管理层的委派或相关干部管理部门的委托进行审计立项。;确定审计组;制发审计通知书 内部审计机构应当在实施审计三日前，向企业内管干部及其所在企业送达审计通知书。 具有特殊目的的经济责任审计项目，也可以在审计实施时送达审计通知书。 审计通知书由审计组起草，经内部审计机构审核，报内部审计机构主管领导签发。 审计通知书可以附相关单位委派或委托书、需提供的审计资料清单等。;R;会计信息;中国移动 内审部 经济责任审计;;三、实施阶段主要工作;R;R;? 审计计划批准 ? 审计立项;接受群众来信来访和员工反映情况;;形式二–访谈;;对企业内部控制的健全性和有效性进行测试 ;修订审计方案;（四）现场审计取证;（五）编制工作底稿;工作底稿范例;（六）编写审计报告（征求意见稿）;? 征求公司领导和人力、纪检部门意 见或建议 ? 经公司领导签发的审计通知 ? 审前调查 ? 制定方案;工作流程;R;报告阶段;R;;;;审计报告（续） 经营绩效评价 准确画像，有根有据 突出特点，正反评价;审计报告（续） 经济责任评价定性与定 量相结合，严谨客观;;;R;R;R;R;R;报告发送;R;R;R;经济责任审计评价阶段是经济责任审计工作非常重要的环节，它既关系到审计工作的质量和风险，也是被审计人员和委托人十分关注的焦点。因此，审计机构必须针对经济责任审计的特点，在对审计事项进行核实的基础上，需要分清有关经济责任界限，对被审计单位领导人员经济责任作出正确、客观的评价。; ;一、审计评价的主要内容;1.1财务收支真实性审计 企业财务会计核算是否准确、真实，是否存在财务状况和经营成果不实的问题； ?企业财务报表的合并范围、方法、内容和编报是否符合规定，是否存在故意编造虚假财务报表等问题； ?企业会计账簿记录与实物、款项和有关资料是否相符； 企业采用的会计确认标准或计量方法是否正确，有无随意变更或者滥用会计估计和会计政策，故意编造虚假利润等问题。;1.2 财务收支的合法性审计 企业收入、成本费用的确认和核算是否符合有关规定，有无虚列、多列、不列或者少列收入及成本费用等问题； 企业资产、负债、所有者权益的确认和核算是否符合有关规定，有无随意改变确认标准或计量方法，以及虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所有者权益等问题。;1.3 财务收支的效益性审计：重点审查企业的盈利能力状况、资产质量状况、债务风险状况、经营增长状况等方面经济指标完成情况。 1.3.1 盈利能力状况审计：主要通过资本及资产报酬水平、成本费用控制水平和经营现金流量状况等反映企业盈利能力的财务指标，审查企业内管干部在任职期间企业的投入产出水平和盈利能力。 净