长期投资及固定资产的讲解.pptVIP

第二步 购入债券的核算 2000年1月1日购入债券。 借：长期债权投资--债券面值 100 000 --折溢价 3 000 贷：银行存款 103 000 第三步 每期结息并计算投资收益 计算 各期票面利息=100 000×10%×12=5 000(元) 各期溢价摊销额=3 000÷6=500(元) 各期投资收益=5 000-500=4 500(元) 借：长期债权投资--应计利息 5 000 贷：长期债权投资—折溢价 500 投资收益 4 500 2000年12月31日、2001年6月30日、2001年12月31日、2002年6月30日以及2002年12月31日会计分录与此相同。 第四步 到期收回本息的核算 2003年1月1日债券到期收回本息。 债券面值=100 000(元) 债券利息=100 000×10%×3=30 000(元) 本息合计=100 000+30 000=130 000(元) 借：银行存款 130 000 贷：长期债权投资--债券面值 100 000 --应计利息 30 000 【例6】 光明公司2000年7月1日在金融市场购进环球公司2000年1月1日发行的2年期债券，面值200 000元，年利率8%，实际支付价款207 200元，其中手续费1 000元。该债券到期一次还本付息。光明公司每年年末结息一次。 根据以上资料，编制购入债券、各期债券投资收益以及到期收回本息的会计分录。 第一步 分析 比较实际支付价款（不含为购买债券所支付的手续费等）与（债券面值＋所含利息)的大小 其中价款中所含应计利息＝200000×8％×6÷12＝8000元 故前者206200低于208000，所有应采用折价购入债券核算，折价金额为1800元 第二步 购入债券的核算 2000年7月1日购入债券。 价款中所含应计利息=200 000×8%×12=8 000(元) 债券投资金额=206 200-8 000=198 200(元) 借：长期债权投资--应计利息 8 000 --债券面值 200 000 投资收益 1 000 贷：长期债权投资—折溢价 1 800 银行存款 207 200 第三步 结息并计算投资收益 2000年12月31日结息并计算投资收益。 票面利息=200 000×8%×12=8 000(元) 折价转销额=1 8003=600(元) 投资收益=8 000+600=8 600(元) 借：长期债权投资--应计利息 8 000 --折溢价 600 贷：投资收益 8 600 2001年12月31日结息并计算投资收益。 借：长期债权投资--应计利息16 000 --折溢价 1 200 贷：投资收益 17 200 第四步 到期收回本息 2002年1月1日债券到期收回本息。 债券面值=200 000(元) 债券利息=200 000×8%×2=32 000(元) 本息合计＝200 000+32 000＝232 000(元) 借：银行存款 232 000 贷：长期债权投资--债券面值 200 000 --应计利息 32 000 小结1 债券投资帐务处理示意图 银行存款 长期债券投资－债券面值 长期债券投资－应计利息 投资收益 支付价款 每期结息 到期的收回本金 到期的收回利息 1、面值购入债券 银行存款 长期债券投资－债券面值 长期债券投资－应计利息 投资收益 支付价款 每期结息 到期的收回本金 到期的收回利息 2、溢价购入债券 长期债券投资－折溢价 支付溢价 支付手续费 溢价摊销 银行存款 长期债券投资－债券面值 长期债券投资－应计利息 投资收益 每期结息 到期的收回本金 到期的收回利息 3、折价购入债券 长期债券投资－折溢价 支付手续费 折价摊销 折价少付款 购买面值款 小结2