审计证据与审计工作底稿之七.pptVIP

一、审计程序 3、观察 （1）概念：观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。 （2）提供两种证据：一是实物证据；二是环境证据，如内部控制的执行情况。 第一节 一、审计程序 4、询问 （1）概念：是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。 （2）提供证据：口头证据。 询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，注册会计师还应当实施其他审计程序以获取充分、适当的审计证据 第一节 一、审计程序 5、函证 （1）概念：是指注册会计师通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。 （2）提供证据：书面证据。 通过函证获取的证据可靠性较高，因此，函证是受到高度重视并经常被使用的一种重要程序。 第一节 一、审计程序 6、重新计算 （1）概念：是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对。 （2）提供证据：书面证据 重新计算通常包括计算销售发票和存货的总金额，加总日记账和明细账，检查折旧费用和预付费用的计算，检查应纳税额的计算等。 第一节 一、审计程序 7、重新执行 （1）概念：是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。 （