审计证据与审计工作底稿之十一.pptVIP

（四）询问 询问是审计人员以书面或口头形式向被审计单位内部或外部知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价，以获取审计证据的方法。 询问的方法有口头和书面两种。 比如： 询问法举例： 比如，向有关人员询问内部控制的执行情况。 财务主管 审计人员 你们是如何进行内部控制的？ 询问本身不足以获取充分、适当的审计证据。 （五）函证 函证是审计人员为了获取影响财务报表或相关认定的项目的信息，向第三者发函询证，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，以获取和评价审计证据的一种方法。 函证方式 适用情况 （一）审计证据的充分性 审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。是指审计证据的数量足以支持审计人员的审计意见。 审计证据的充分性受以下因素的影响： 具体审计项目的重要性； 重大错报风险； 审计人员及其业务助理人员的审计经验； 审计过程中是否发现错误或舞弊； 审计证据的类型和获取途径； 审计总体规模和特征。 1、具体审计项目的重要性 通常，审计项目越重要，所需证据数量就越多。 在考虑重大性时，需要考虑质量和数量特征。 重要性水平越低，所需审计证据的数量就越多。 审计重要性 审计风险 审计证据 2、重大错报风险 注册会计师判断所需获取的审计证据的数量，主要受到其对重大错报风险评估的影响。 在可接受的审计风险水平一定的情况下，重大错报风险越大，注册