审计学之终结审计概述.pptVIP

一、与治理层的沟通 沟通的形式 口头或书面沟通、详细或简略沟通、正式或非正式沟通 沟通的时间 被审计单位的规模、经营结构、控制环境和法律结构 其他法律法规要求的期限 治理层的期望，包括对与注册会计师定期会面或沟通的安排 注册会计师识别出特定事项的时间 一、与治理层的沟通 沟通过程的充分性 注册会计师应当评价其与治理层之间的双向沟通是否足以实现审计目标。如果注册会计师无法进行足够的沟通，就可能存在不能获取充分、适当的审计证据的风险 沟通的记录 注册会计师应当记录与治理层沟通的重大事项。如果以被审计单位编制的纪要作为沟通的记录，注册会计师应当确定这些纪要恰当地记录了沟通的内容，并将其副本形成审计工作底稿 二、与管理层的沟通 如果被审计单位设有内部审计职能，注册会计师可以在与治理层沟通特定事项前，先与内部注册会计师讨论有关事项 如果管理层或内部审计师的意见及拟采取的措施有助于治理层了解特定事项，注册会计师应当考虑将这些意见和措施包括在与治理层沟通的内容中 第四节 复核审计工作 一、签发审计报告前复核的意义 二、整理和复核审计工作底稿 三、复核和分析已审计财务报表 一、签发审计报告前复核的意义 实施对审计工作结果的最后质量控制 确保审计工作达到会计师事务所的工作标准 防止注册会计师因个人偏见所产生的判断失误，降低审计风险 二、整理和复核审计工作底稿 注册会计师及其助理