企业重组相关政策及操作实务.pptVIP

特殊重组的税务处理 ⑴企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。 ⑵企业发生债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。企业的其他相关所得税事项保持不变 债务重组所得税处理应以财税[2009]59号文为依据 ⑶对债转股业务，59号文明确了暂不确认债务清偿所得或损失，这意味着只要债转股企业未将股份转让，可享受暂免税的优惠政策。 债务重组 特殊重组的税务处理 ⑴收购企业/受让企业购买的股权/资产不低于被收购企业/转让企业全部股权/全部资产的75% ⑵收购企业/受让企业在该股权/资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85% 股权收购/资产收购所得税处理应以财税[2009]59号文为依据 知识点链接 股权收购/资产收购实例 股权收购/资产收购 同时满足上述条件的，将不再确认各方转让所得 股权收购和资产收购享受特殊性税收处理的比例要求 股权收购和资产收购享受特殊性非股权支付额仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础税收处理的比例要求 非股权支付对应的资产转让所得或损失＝（被转让资产的公允价值－被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值） 特殊重组的税务处理