审计证据与审计工作底稿之三.pptVIP

第五章 审计证据与审计工作底稿;1.审计证据; 1）审计证据的含义 概念，指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括构成财务报表基础的会计记录中所含有的信息（第一类）和其他信息（第二类）。 ; 1）审计证据的含义 （第二类）其他信息来源渠道 （1）自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息； （2）通过询问、观察和检查文件或记录等审计程序获取的信息； （3）从被审单位内部或外部获取的会计记录以外的信息。; 1）审计证据的含义 会计记录与审计证据的关系 （1）会计记录和其他信息共同构成审计证据，两者缺一不可。 （2）如果没有前者，审计工作无法进行；如果没有后者，可能无法识别重大错报风险。 （3）只有将两者结合在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平，为审计人员发表审计意见提供合理的保证。; 2）审计证据的特征 充分性（数量上的要求） 适当性（质量上的要求） ; 2）审计证据的特征/充分性 充分性，是指审计人员在收集审计证据时要确定据以形成审计意见的审计证据的最低数量要求。是对审计证据数量的衡量，主要与CPA确定的样本量有关。但审计证据并非收集得越多越好，审计人员在收集审计证据时要考虑成本效益原则。 ; 2）审计证据的特征/适当性 适当性，要求审计人员在收集审计证据时要保证审计证据应当与审计目标相互关联（相关性），同时要保证其来源真实可靠，收集证据的方法科学