第二章3 册会计师法律责任.pptVIP

月桂山谷地产公司审计案例 一、月桂山谷地产公司的成立以及摩尔的担忧1978年两位美国加利福尼亚州的商人，乔特和摩尔合作建立了一个不动产发展公司：月桂山谷地产公司。 乔特最初投入的资本是一整块400亩土地，估价64万美元。摩尔则同时投入相同数量的资金。 从1978到1981年底，乔特负责将400亩地产分成一块块的住宅用地，并将其改建成适合房地产开放的用地。在同一时期，摩尔则与几个建筑公司谈判，商谈在乔特的土地上如何建造大片豪华的房屋。 月桂山谷地产公司审计案例 将近1981年底时，摩尔对缓慢发展的月桂山谷地产公司变得焦虑不安。 摩尔聘请以前商业投资中曾雇用过的纽拜会计师事务所来复查合伙公司的账目。 道格拉斯`迈克会计师事务所是从1978年开始，就为月桂山谷地产公司服务。 月桂山谷地产公司审计案例 二、纽拜会计师事务查账引起的风波1981年12月初，事务所的高级注册会计师杰·肯特·纽拜，到月桂山谷地产公司的办公室检查公司的账本。 纽拜告诉乔特，尽管他没有发现公司财务记录有什么重大的问题，而且乔特投入公司的地产也被作为资产列在公司总分类帐上；但是，由于该地产在法律上从未被转移到月桂山谷公司名下，而是仍在乔特的个人名下。 月桂山谷地产公司审计案例 因此，纽拜指责乔特在过去的三年里，“挥霍”了摩尔投资在公司的大部分现金。 同时，纽拜还暗示，许多建筑合同承包商可能是乔特的好朋友甚至是亲戚。在乔特的秘书面前，纽拜结束他的长篇指责时说，公司的账目尽管形式上没有问题，但实质上是不实的，乔特欠公司成千上万的钱，“很可能要坐牢。” 月桂山谷地产公司审计案例 乔特被纽拜的指控吓呆了，恢复镇静后，乔特提出：立即以契约的方式，将月桂山谷的个人地产转为公司财产。但纽拜告诉乔特，那样做“太迟了”。 后来他建议，鉴于乔特明显的“狡诈和不诚实”，应该允许摩尔立即撤出对公司的投资。乔特同意这个解决办法，并为他犯的错误道歉，并坚持说，他真的一直不知道需要将400亩地产的名称改为公司的名称。两周内，乔特设法借了近90万美元，用于清偿摩尔的本息。 月桂山谷地产公司审计案例 三、地产公司合伙人乔特对会计师事务所提起民事诉讼合伙公司解散后，乔特失去了完成月桂山谷公司地产公司发展的兴趣，最后，在承担了巨大的损失后，将它卖给了另一个公司。 接下来的几个月里，乔特的健康状况开始恶化，以至最终不得不寻求精神医生的帮助。乔特将他物质上和精神上的恶化，归咎于与摩尔合伙公司的解散、以及杰·肯特·纽拜指责他“狡诈和不诚实”。 1982年底，乔特告诉吉姆·哈迪，即月桂山谷地产公司以前的会计师事务所的合伙人，导致他和摩尔合伙关系破裂的问题所在。哈迪立即告诉乔特，本州的法律不需要他用契约的方式，将月桂山谷地产归到合伙公司名下。哈迪说，合伙人之间确定的意向书，才是决定合伙人的个人资产是否归于合伙公司的关键因素。 月桂山谷地产公司审计案例 乔特非常生气。他立即聘请律师，提出对纽拜会计师事务所的民事诉讼，但是诉讼失败，几天后乔特死于心脏病。他的遗产执行人向州上诉法庭提出对纽拜会计师事务所的上诉。上诉法庭判决：认为纽拜会计师事务所在执业过程中确实存在相当明显的营私舞弊的证据，上诉法官说，杰·肯特·纽拜在对乔特提出任何职业建议时，应该更全面的研究关于乔特对合伙公司最初投资的法律问题。 在民事诉讼案审判前，纽拜会计师事务所提出愿对乔特的当事人予以大笔赔偿，以求庭外解决此案。 错误是指被审计单位会计报表中存在的非故意的错报或漏报，错误主要包括 [1998 ]　A.原始记录和会计数据的计算、抄写错误 　B.虚假交易或事项的记录 　C.对事实的疏忽和误解 　D.对会计政策的误用 注册会计师对被审计单位可能存在影响会计报表的违反法规行为，应采取的措施有(2000)。 　　A.与被审计单位管理当局商讨　　　 B.向律师进行必要的法律咨询 　　C.扩大审计程序，以查明事实真相 D.发表否定意见 我国现行法律规定，会计师事务所和注册会计师如果工作失误或犯有欺诈行为，应对委托人或依赖已审计会计报表的第三人承担法律责任。(dui) 注册会计师王豪审计华海公司1997年度会计报表，并出具了无保留意见审计报告。其后，华海公司发现小额银行存款被贪污，因而控告王豪工作有过失。对此，王豪提出下列申诉，有效的申诉包括（1998）。 　　A.按照独立审计准则进行会计报表审计，并不能保证发现所有的错误与舞弊，王豪并无过失 　　B.王豪所提供的服务是会计报表审计，不是对错误与舞弊的专门审计 　　C.王豪未能发现舞弊是因为审计工作底稿是其助理人员编制，王豪本人并无过失 　　D.防止发生和及时发现错误与舞弊，是华海公司管理当局的责任 在实施审计过程中，G注册会计师发现庚公司财务经理