审计证据和审计工作底稿编制讲义.pptVIP

第五章 审计证据和审计工作底稿;5.1 审计证据 ;审计证据的特征 合法性 ：是指审计证据必须依照审计准则和有关法定程序取得 客观性 ：指审计证据是客观事实的真实反映，不能是主观虚构的产物 充分性（审计证据的数量特征）：是指审计证据的数量必须足够支持审计人员做出的审计结论 （最低数量要求） ;适当性（审计证据质量的衡量）：审计证据在支持各类交易、账户余额、列报（包括披露）的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性;;充分性与适当性的关系 审计证据的适当性会???响其充分性（质量越高，需要的审计数量就越少）。 如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷 ;审计证据的分类 按审计证据的外形特征分类 实物证据 是通过实地观察或者清查盘点以确定实物资产是否真实存在的证据 书面证据(基本证据) 指审计人员通过不同的方法所获取的以书面资料为存在形式的审计证据 口头证据(提供线索) 是经审计人员询问而由被审计单位有关人员或其他人员进行口头答复所形成的审计证据 环境证据 指对被审计单位事项产生影响的各种环境事实 ;环境证据包括三种： （1）有关内部控制情况，如果被审计单位有良好的内部控制，就可增加其会计资料的可信赖程度。 （2）被审计单位管理人员的素质，被审计单位人员的素质越高，则其提供的证据发生差错的