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行政事业单位支出的核算 七 结转自筹基建的核算 结转自筹基建是指行政单位经批准用拨入经费拨款以外的资金安排基本建设，其所筹集并转存建设银行的资金。 为了核算行政单位经批准用拨入经费拨款以外的资金安排基本建设，其所筹集并转存建设银行的资金，应设置“结转自筹基建”账户。该账户为支出类账户，借方登记转存建设银行数，贷方登记资金收回或年终转入“结余”账户数。年终结账，将借方余额数转入“结余”账户，结转后，本账户应无余额。 行政事业单位支出的核算 七 事业单位支出的核算 事业单位的支出是事业单位为开展业务活动和其他活动所发生的各项资金耗费和损失及用于基本建设项目的开支。 支出原则 （1）分清轻重缓急，合理分配各项支出的比例； （2）分清各种支出的界限，按资金渠道办理支出； （3）严格控制社会集团购买力，节约各种费用开支； 行政事业单位支出的核算 七 支出的内容 总账科目 分经营与非经营 成本费用 经营支出 专款支出 拨出经费 拨出专款 结转自筹基建 对附属单位补助 上缴上级支出 事业支出 转拨正常经费 专业业务支出 非财政性支出 转列基建账户 转拨专项经费 专项业务支出 基本事业活动支出 专项业务活动支出 经营活动支出 销售税金 常用科目 行政事业单位净资产的核算 五 结余的核算 指行政单位在一定期间各项收入与支出相抵后的余额。公式：　（经常性）结余＝（经常性）收入－ （经常性）支出　（专项的）结余＝（专项的）收入－ （专项的）支出 各项收入 拨入经费 预算外资金收入 其他收入 各项支出 经费支出 拨出经费 结转自筹基建 行政事业单位净资产的核算 五 主要账务处理（分2部分单独结转） 　1、年终， 结转到“结余——经常性结余”的账务处理：（1）将经常性收入各账户的余额转入“结余——经常性结余” 账户的贷方： 借：拨入经费—基本经费 　　　　　　预算外资金收入—经常性收入 　　　　　　其他收入 　　　　　　贷：结余—经常性结余（2）将经常性支出各账户的余额转入“结余—经常性结余”账户的借方： 借：结余—经常性结余 　　　　 　贷：拨出经费—基本经费 经费支出——基本支出  结转自筹基建 行政事业单位净资产的核算 五 2、年终，结转到“结余——专项结余”的账务处理：（1）将专项收入各账户余额转入“结余—专项结余”账户贷方： 借：拨入经费——拨入专项经费  贷：结余—专项结余 （2）将专项支出各账户余额转入“结余—专项结余”账户借方： 借：结余—专项结余 　　　　　　　 贷：拨出经费—拨出专项经费 　　　　　　　　　 经费支出－项目支出　 　　 行政事业单位净资产的核算 五 事业单位净资产的核算 净资产核算的内容 总账科目及明细科目 各项基金 各项结余 事业基金 福利基金 修购基金 投资基金 一般基金 固定基金 事业性收支形成 专用基金 历年未分配结余等未限定用途的 自己计提或设置的有限定用途的 固定资产占用的 医疗基金 其他基金 结余分配 事业结余 经营结余 分配 按规定对当年结余进行分配 经营性收支形成 计提所得税 计提专用基金 未分配结余 行政事业单位净资产的核算 五 事业结余的形成与核算 事业单位在一定期间除经营收支外的各项收支相抵后的余额（不含实行预算外资金结余上缴办法的预算外结余）。一定期间通常指一年，起讫日期采用公历日期。　各项收入： 财政补助收入　　 上级补助收入 事业收入 附属单位缴款及其他收入　各项支出： 事业支出 上缴上级支出　 　 对附属单位补助 销售税金（不包括成本核算销售税金）　　　　　 拨出经费及结转自筹基建等。 行政事业单位净资产的核算 五 主要账务处理：（3步骤）（1）期末，将非经营收入类账户余额转入“事业结余”账户： 借：财政补助收入 上级补助收入 　　　附属单位缴款 　　　 事业收入 　　　其他收入 　　 贷：事业结余（＋） 行政事业单位净资产的核算 五 （2）期末，将非经营支出类账户的余额转入“事业结余”账户 　借：事业结余 　　贷：拨出经费